пакет документов доказательство 0 ставки ндс

2 360 000 руб. перечислены средства поставщику; 14.11.2011 Д-т сч. 52 «Денежные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Авансы, приобретенные в баксах США», 1 526 410 руб. (50 000 долл. США x 30,5282 руб.) поступила 50%-ная предоплата от зарубежного покупателя; 17.11.2011

К-т сч. 91-1 «Остальные доходы» 6380 руб. [50 000 долл. США x (30,8417 руб. — 30,9693 руб.)] отражена курсовая разница;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС», К-т сч. 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», принят к вычету «входной» НДС по товарам, реализованным на экспорт, на основании счета-фактуры; Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

«Входящий» счет-фактура в сумме 2 360 000 руб., в том числе НДС — 360 000 руб., приобретенный от организации поставщика оборудования, 27.09.2011 зарегистрирован в книжке покупок за IV квартал 2011 г. В уточненной декларации по НДС за IV квартал 2011 г. заполняется разд. 6. Сумма НДС, обозначенная по стр. 020 разд. 6 уточненной декларации, в размере 192 329,10 руб. перечисляется в бюджет.

США x 30,5282 руб. + 50 000 долл. США x 30,8417 руб.) отражена реализация продуктов на экспорт; Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж»

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Авансы, приобретенные в баксах США», К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Расчеты с покупателями и заказчиками в баксах США», 1 526 410 руб.
К-т сч. 41 «Продукты» 2 000 000 руб. списана покупная цена проданных продуктов;
Если ставка 0% впору не доказана, то экспортеру придется уплатить в бюджет не только лишь начисленный НДС, да и пени (пример 2).Пример 2. Используем данные предшествующего примера с условием, что факт экспорта в положенный срок не доказан. Бухгалтерские записи в сентябре и ноябре остаются прежними, а по истечении 180 дней нужно произвести последующие: 1 548 465 руб. (50 000 долл. США x 30,9693 руб.) зачислена валюта, поступившая от зарубежного покупателя за оборудование; Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Расчеты с покупателями и заказчиками в баксах США»,

Не считая того, нужно начислить пеню по ставке ЦБ РФ. Пеня начисляется с 21.01.2012 до даты уплаты налога в бюджет.По воззрению Минфина Рф (Письмо от 27.05.2003 N 16-00-14/177), начисленная в согласовании с п. 9 ст. 165 НК РФ сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС к возмещению», в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «НДС к начислению». На наш взор, так как до представления документов, подтверждающих обоснованность внедрения налоговой ставки 0%, у организации нет права на вычет начисленной к уплате в бюджет суммы НДС, начисление НДС может быть отражено записью на отдельном субсчете, открытом к счету 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям» либо к счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Не позже 20.10.2012 (срок подачи декларации за III квартал) следует представить декларацию и полный пакет документов, подтверждающих ставку 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ). Счет-фактуру по ставке 0% бухгалтеру следует выписать 30 июля 2012 г. Бухгалтерские записи последующие: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС»,

на 181-й денек следует: — перечесть выручку в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки;

пакет документов доказательство 0 ставки ндс

Экспорт: возмещение НДС, доказательство нулевой ставки

Реализация экспортных продуктов, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за границы таможенной местности Рф и соблюдении критерий ст. 165 НК РФ. С 1 октября 2011 г. при реализации продуктов по договорам, обязательства по которым выражены в зарубежной валюте, моментом определения налоговой базы является денек отгрузки. Если обязательства предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в зарубежной валюте либо условных валютных единицах, моментом определения налоговой базы также является денек отгрузки, при следующей оплате налоговая база не корректируется.

В налоговые органы для доказательства ставки 0% представляются: — договор налогоплательщика или его копии с зарубежным лицом на поставку продукта (запасов) за границы таможенной местности Рф;

принят к вычету «входной» НДС по реализованному на экспорт оборудованию; Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т сч. 51 «Расчетные счета»

В случае сбора налогоплательщиком документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, счета-фактуры, выставленные при осуществлении операций по реализации продуктов на экспорт, подлежат регистрации в книжке продаж в том налоговом периоде, на который приходится денек сбора документов (пример 1).Пример 1. Организация-экспортер заполучила 27.09.2011 партию оборудования для реализации на экспорт. Поставщик предоставил товарную затратную и счет-фактуру. Цена оборудования — 2 360 000 руб., в том числе НДС — 360 000 руб.

Зарубежный клиент произвел 50%-ную предоплату за оборудование 14.11.2011, которое было отгружено зарубежному покупателю 17.11.2011, отметка на таможенной декларации «Выпуск разрешен» проставлена 18.11.2011. Право принадлежности на продукт по условиям договора перебегает в денек отгрузки продукта экспортером. На денежный счет организации 22.11.2011 перечислены другие 50% цены оборудования. Документы для доказательства экспорта собраны 16.01.2012 и переданы в налоговую инспекцию совместно с декларацией по НДС.

Оборудование оплачено в денек приобретения. Оборудование реализовано на экспорт за 100 000 долл. США.

— поправить счет-фактуру, указав ставку НДС 10 либо 18% в гр. 7, подобающую сумму НДС в гр. 8 и сумму выручки с НДС в гр. 9; — исправленный счет-фактуру зарегистрировать в книжке продаж за квартал, в каком продукты были отгружены на экспорт, при всем этом номер и дата исправления указываются в гр. 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры»; — счет-фактуру, выставленный поставщиком, зарегистрировать в книжке покупок также за квартал, в каком продукты были отгружены на экспорт; — подать уточненную декларацию по НДС за квартал, в каком продукты были отгружены на экспорт (в уточненной декларации следует заполнить разд. 6).

США, 22.11.2011 — 30,9693 руб/долл. США. В учете экспортера произведены последующие бухгалтерские записи:

— контракт поручения по оплате за продукт (запасы), заключенного меж зарубежным лицом и организацией, осуществившей платеж (если выручка от реализации продукта (запасов) зарубежному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица); — таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Рф, производившего таможенное оформление вывоза продуктов; — копии транспортных, товаросопроводительных и (либо) других документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз продуктов за границы местности Рф. Не считая того, может появиться необходимость представить другие документы, их список будет зависеть от вида экспортируемых продуктов, методов их перемещения через границу и других критерий (ст. 165 НК РФ).

В налоговой декларации за I квартал 2012 г. при доказательстве «нулевой» ставки по экспортным операциям заполняется разд. 4. По стр. 010 указывается сумма «входного» НДС — 360 000 руб., предъявленная поставщиком оборудования.Если полный пакет документов не собран в течение 180 дней, на 181-й календарный денек, считая с даты помещения продуктов под таможенный режим экспорта, «нулевая» ставка считается неподтвержденной, момент определения налоговой базы в данном случае определяется на денек отгрузки (передачи) продуктов. В данном случае счета-фактуры регистрируются в книжке продаж в том налоговом периоде, на который приходится денек отгрузки (передачи) продуктов.

Бухгалтерские записи в данном случае последующие: Д-т сч. 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», (76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту»), К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС», начислен НДС со цены продуктов, реализованных на экспорт, право на применение налоговой ставки 0% по которым не доказано;

— оставшиеся 50 000 долл. США пересчитаны на дату отгрузки 17.11.2011 по курсу 30,8417 руб/долл. США. Выручка — 3 068 495 руб. (50 000 долл.
К-т сч. 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по неподтвержденному экспорту», 555 150,60 руб. восстановлен НДС по неподтвержденному экспорту.

Представим, что нужные документы собраны 26.01.2012, тогда налоговую базу следует определять по итогам I квартала 2012 г. Ранее выставленный счет-фактура от 17.11.2011 бухгалтер регистрирует в книжке продаж 31.03.2012. При всем этом в гр. 7 книжки продаж отражена сумма выручки на денек отгрузки 17.11.2011 в размере 3 068 495 руб. Приобретенные в зарубежной валюте авансы и подготовительная оплата на дату отгрузки не пересчитываются, потому при получении подготовительной оплаты выручка по оплаченной части определяется исходя из курса на дату получения подготовительной оплаты.
К-т сч. 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», (76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту»), восстановлена сумма НДС после того, как собран полный пакет документов и принято решение налоговой инспекцией о доказательстве права на применение «нулевой» ставки НДС. После принятия налоговой инспекцией решения о доказательстве права на применение «нулевой» ставки НДС и возмещении налога перечисленная сумма налога может быть зачтена в счет недоимки, пени, штрафов и (либо) текущих платежей (п. 4 ст. 176 НК РФ) либо возвращена на расчетный счет организации.
— в графу 8 — сумма НДС в размере 552 329,10 руб.; — в графу 9 — выручка по курсу ЦБ РФ на денек отгрузки в сумме 3 068 495 руб. Исправленный счет-фактура зарегистрирован в книжке продаж за IV квартал 2011 г. (квартал, в каком продукты отгружены на экспорт).

31.03.2012 Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т сч. 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту»,

Сумма экспортной выручки на денек отгрузки — 3 068 495 руб. В счет-фактуру от 17.11.2011 внесены исправления: — в графу 7 — ставка НДС 18%;

Д-т сч. 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», 552 329,10 руб. (3 068 495 руб. x 18%) начислен НДС на сумму неподтвержденной экспортной операции;

360 000 руб. выделен «входной» НДС; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета»

зачтен ранее приобретенный аванс; 22.11.2011 Д-т сч. 52 «Денежные счета» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Расчеты с покупателями и заказчиками в баксах США»,

Курсы валют ЦБ РФ составляли на: 14.11.2011 — 30,5282 руб/долл. США, 17.11.2011 — 30,8417 руб/долл. США, 18.11.2011 — 30,7337 руб/долл.

Но суммы пеней и штрафов не ворачиваются. Суммы «входного» НДС по товарам, которые употребляются для экспортных операций, следует учесть раздельно от «входного» НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам. К примеру, можно ввести отдельные субсчета либо сформировывать особые налоговые регистры. Когда право использовать «нулевую» ставку налога в установленный законодательством срок не доказано, то

Если в предстоящем пакет документов, подтверждающих «нулевую» ставку, все-же будет собран, налогоплательщику придется выписать очередной счет-фактуру (датой выписки будет последний денек того месяца, когда будет собран пакет документов, номер следует присвоить в хронологическом порядке), вновь указав в гр. 7 и 8 нули, а в гр. 5 и 9 — схожие суммы экспортной выручки (пример 3).Пример 3. Продолжим рассматривать ситуацию по условиям прошлых примеров. Представим, что полный пакет документов организация-экспортер собрала в июле 2012 г.

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Расчеты с покупателями и заказчиками в баксах США», К-т сч. 90-1 «Выручка» 3 068 495 руб. (50 000 долл.

192 329,10 руб. (552 329,10 — 360 000)
перечислена в бюджет сумма НДС, причитающаяся к оплате.
На 181-й денек после отгрузки оборудования выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).При неподтверждении «нулевой» ставки НДС появляется право на вычет сумм «входного» НДС (Письмо Минфина Рф от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02). Датой отгрузки продуктов признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя продуктов, или дата выписки другого неотклонимого документа, предусмотренного законодательством Русской Федерации. В случае если документы все-же будут собраны по истечении 180 календарных дней, уплаченные суммы НДС подлежат возврату.

Как рассчитывать налоговую базу по выручке, если была подготовительная оплата в счет грядущей поставки продуктов, в новейшей редакции ст. 153 НК РФ не обозначено. На наш взор, ее рассчитывают исходя из курса на дату получения аванса либо подготовительной оплаты, т.е. в том порядке, который действовал до 01.10.2011. Вычеты НДС по экспортным операциям необходимо заявить в том же квартале, когда собраны все документы, потому 31.03.2012 бухгалтер регистрирует в книжке покупок счет-фактуру на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС — 360 000 руб., приобретенный от поставщика оборудования.

Документы, подтверждающие продажу продукта на экспорт, представляются сразу с декларацией по НДС. Применение ставки 0% не высвобождает экспортера от обязанности по выставлению счетов-фактур (в одном экземпляре). При заполнении счета-фактуры в гр. 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС, равная 0%; в гр. 8 «Сумма налога» — 0, в гр. 9 «Цена продуктов (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога» — сумма, равная обозначенной в гр. 5 «Цена продуктов (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога» и цены отгруженных продуктов, обозначенной в таможенной декларации.

27.09.2011 Д-т сч. 41 «Продукты» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2 000 000 руб.

360 000 руб. принят к вычету НДС по подтвержденному экспорту. При получении предоплаты от покупателей в рамках внешнеэкономических договоров экспортеры не начисляют с нее НДС, в предстоящем нужно представить в налоговый орган документы, подтверждающие право использовать «нулевую» ставку. Для доказательства ставки 0% организация-экспортер: регистрирует счет-фактуру, предъявленный поставщиком оборудования, 27.09.2011 в журнальчике учета приобретенных счетов-фактур; на дату реализации оборудования на экспорт 17.11.2011 выписывает счет-фактуру по ставке 0% в одном экземпляре и производит запись в журнальчике учета выставленных счетов-фактур (суммы в счете-фактуре указаны в баксах США); определяет срок для сбора документов (так как оборудование помещено под таможенную функцию экспорта 18.11.2011, последний срок подачи подтверждающих документов в налоговый орган 20.05.2012).

К примеру, если экспортируемые продукты не происходят с местности Русской Федерации, в налоговый орган кроме перечисленных документов представляется копия заявления об уплате НДС при ввозе продуктов на местность Рф с отметкой налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога. Срок для доказательства ставки 0% установлен 180 календарных дней со денька помещения продукта под таможенный режим экспорта. Моментом определения налоговой базы по обозначенным товарам является последнее число квартала, в каком собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

США x 30,5282 руб. + 50 000 долл. США x 30,8417 руб.). При определении налоговой базы выручку в зарубежной валюте предписывается пересчитывать на дату признания дохода.

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т сч. 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», 360 000 руб.

приобретено оборудование для реализации на экспорт; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям», субсч. «НДС по неподтвержденному экспорту», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Пересчет выручки: — учтена предоплата 50 000 долл. США, приобретенная 14.11.2011 по курсу 30,5282 руб/долл. США;

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ