как верно отразить корректировочный счет фактуру

Согласно абзацу третьему п. Три ст. 100 шестьдесят восемь НК РФ при изменении цены отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае конфигурации цены (тарифа) и (либо) уточнения количества (объема) отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, торговец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позже 5 календарных дней, считая со денька составления документов, обозначенных в п. 10 ст. 100 70 два НК РФ.В согласовании с п. 10 ст. 100 70 два НК РФ обозначенными документами являются: контракт, соглашение, другой первичный документ, подтверждающий согласие (факт извещения) покупателя на изменение цены отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за конфигурации цены (тарифа) и (либо) конфигурации количества (объема) отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

— скорректирована задолженность на разницу в ценах;Дебет девятнадцать Кредит шестьдесят — отражена разница в НДС в связи с повышением цены услуг;Дебет шестьдесят восемь Кредит девятнадцать

как верно отразить корректировочный счет фактуру

Получен корректировочный счет-фактура: порядок регистрации и отражение в учете

В мае две тыщи двенадцать года организацией был принят к учету счет-фактура на электроэнергию. Издержки отнесены на счета 20 5 и 26. В июне поставщик выставил корректировочный счет-фактуру в связи с повышением тарифов. Каковой порядок регистрации приобретенных корректировочных счетов-фактур в книжке покупок и книжке продаж? Каковой порядок отражения в бухгалтерском учете операций в случае конфигурации тарифа на электроэнергию как в огромную, так и наименьшую сторону?

Шпилевая ОльгаКонтроль свойства ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

— в графе 5б указываются надлежащие данные из строчки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы восемь корректировочного счета-фактуры.Бухгалтерский учетПравила исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности определены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденным приказом Минфина Рф от 28 Июня 2010 N 63н (дальше — ПБУ 22/2010).

— в графе 8а указываются данные из строчки «Всего повышение (сумма строк В)» графы 5 корректировочного счета-фактуры;- в графе 8б указываются данные из строчки «Всего повышение (сумма строк В)» графы восемь корректировочного счета-фактуры.Регистрация подкорректирующих счетов-фактур в книжке продаж покупателем (цена уменьшилась)В согласовании с пп.

Корректировочные счета-фактуры, приобретенные покупателями при изменении цены в сторону роста, регистрируются покупателями в книжке покупок при появлении права на налоговые вычеты.При отражении покупателем в книжке покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае роста цены отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав отражается последующее:- в графе семь указываются данные из строчки «Всего повышение (сумма строк В)» графы девять корректировочного счета-фактуры;

Таким макаром, составленные на основании подписанного соглашения об изменении цены первичные документы являются основанием для внесения записей в бухгалтерском учете на дату составления таких документов.Не считая того, согласно п. 30 девять Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации от 29 Июля 1998 N 34н периодом отражения конфигураций в бухгалтерской отчетности является отчетный период, в каком были обнаружены преломления ее данных.В случае роста энергопоставляющей компанией тарифов на электроэнергию корреспонденция счетов в учете организации будет смотреться последующим образом:Дебет 25, 20 6 Кредит шестьдесят

Дебет девятнадцать Кредит шестьдесят — сторно отражена разница в НДС при уменьшении цены;Дебет девятнадцать Кредит шестьдесят восемь

— восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре.Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В согласовании с вышеуказанными приложениями результаты корректировки в счете-фактуре отражаются покупателем:- в случае роста стоимостных характеристик — в книжке покупок;- в случае уменьшения стоимостных характеристик — в книжке продаж.Регистрация подкорректирующих счетов-фактур в книжке покупок покупателем (цена возросла)

Полагаем, что изменение цены на электроэнергию в итоге подписания соглашения не может быть признано ошибкой.Согласно п. Один ст. Девять Федерального закона от 21 Ноября 1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (дальше — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
— принят НДС к вычету по корректировочному счету-фактуре;В случае уменьшения тарифов на электроэнергию в бухгалтерском учете следует сделать последующие проводки:Дебет 25, 20 6 Кредит шестьдесят — сторно уменьшена задолженность на разницу в ценах;

Ошибкой признается неверное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (либо) бухгалтерской отчетности организации (п. Два ПБУ 22/2010). Выявленные ошибки и их последствия подлежат неотклонимому исправлению (п. Четыре ПБУ 22/2010).

Царица ЛенаМатериал подготовлен на базе персональной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ клиент регистрирует в книжке продаж корректировочный счет-фактуру на изменение в сторону уменьшения в целях восстановления суммы налога.Таким макаром, представление о том, что книжку покупок заполняет только клиент, а книжку продаж — только торговец, в связи с введением корректировочных счетов-фактур коренным образом изменено. Данное событие связано с тем, что в согласовании с пп.

В согласовании с п. Три ст. 100 шестьдесят девять НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журнальчики учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжки покупок и книжки продаж возложена на плательщиков НДС.Форма счета-фактуры и порядок его наполнения, формы и порядок ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26 Декабря 2011 N одна тыща 100 30 семь «О формах и правилах наполнения (ведения) документов, используемых при расчетах по налогу на добавленную цена» (дальше — Постановление N 1137) (п. Восемь ст. 100 шестьдесят девять НК РФ).

При всем этом ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по подходящим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в каком выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).Вкупе с тем согласно п. Два ПБУ 22/2010 не являются ошибками некорректности либо пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (либо) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в итоге получения новейшей инфы, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ у покупателя имеется обязанность по восстановлению сумм НДС при уменьшении цены приобретенного продукта. Согласно п. Тринадцать ст. 100 70 один НК РФ торговец имеет право на вычет сумм НДС при уменьшении цены отгруженных продуктов.

При отражении покупателем (в случае уменьшения цены отгруженных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книжке продаж данных по корректировочному счету-фактуре отражается последующее:- в графе четыре указываются надлежащие данные из строчки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы девять корректировочного счета-фактуры;- в графе 5а книжки продаж указываются надлежащие данные из строчки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 5 корректировочного счета-фактуры;

Из приведенных выше норм следует, что корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда реализация продуктов (работ, услуг) уже свершилась, счет-фактура торговцем выставлен и идет речь об изменении цены поставленной партии продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) (письма Минфина Рф от 12 Марта 2012 N 03-07-09/22, от 5 Декабря 2011 N 03-07-09/46, от 30 Ноября 2011 N 03-07-09/44).Отметим, что порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книжках покупок (продаж) у покупателя будет зависеть от того, как поменялись начальные договоренности (уменьшилась либо возросла цена продуктов (работ, услуг).Порядок регистрации приобретенных подкорректирующих счетов-фактур тщательно изложен в приложении N четыре к Постановлению N одна тыща 100 30 семь «Форма книжки покупок, используемой при расчетах по налогу на добавленную цена, и правила ее ведения» и в приложении N 5 к Постановлению N одна тыща 100 30 семь «Форма книжки продаж, используемой при расчетах по налогу на добавленную цена, и правила ее ведения».

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При всем этом хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по подходящим счетам бухгалтерского учета (п. Два ст. 10 Закона N 129-ФЗ).

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ