налоговики озвучили новые правила для счетов фактур

Самого торговца это высвободит от вопросов проверяющих, если в счете-фактуре сумма налога при округлении уменьшилась.Часто торговец и клиент устанавливают в договоре стоимость продукта, работ либо услуг с условием «включая НДС». А потом, исходя из обсужденной итоговой цены, уже считают налог (к примеру, по формуле: НДС = Стоимость продукта: 118% x 18%).

По результатам пилотного проекта в III квартале две тыщи девять г. были подготовлены предложения по внесению конфигураций в нормативно-правовые акты для внедрения системы составления и выставления счетов-фактур в электрическом виде.Последующим шагом в этом направлении стало Письмо Минфина Рф от 4 Августа 2009 N 03-02-08-64, в каком указывалось, что в период с января по июнь две тыщи девять г. в УФНС Рф по г. Москве проведен пилотный проект по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электрическом виде с целью разработки и апробации организационных и технологических решений, направленных на создание системы электрического документооборота счетов-фактур, образующихся в процессе деятельности налогоплательщиков, стопроцентно эквивалентного картонному документообороту.

Не считая того, нужны конфигурации в русском процессуальном законодательстве, закрепляющие внедрение электрических документов, подписанных ЭЦП, в качестве доказательств.В п. п. 5 и 6 ст. 100 шестьдесят девять НК РФ приведен список неотклонимых реквизитов счетов-фактур, оформляемых поставщиком при отгрузке продуктов (работ, услуг):

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

Время от времени контролеры бывают лишне придирчивы к покупателям, отказывая в вычете «авансового» НДС из-за отсутствия документа о перечислении предоплаты (такое может быть при выплате аванса наличными). В Письме от 6 Марта 2009 N 03-07-15/39 Минфин Рф так и отметил: при осуществлении подготовительной (частичной) оплаты наличными валютными средствами вычет налога по ней не делается, так как в данных случаях у покупателя продуктов (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. Об этом сказано в п. Два ст. 169.Если при заполнении стр.

Мысль введения электрических счетов-фактур

Один Письма ФНС Рф N ШС-22-3/[email protected]).Налоговые вычеты, предусмотренные п. Двенадцать ст. 100 70 один НК РФ, клиент вправе применить при наличии: Подробнее о спорных и проблемных ситуациях, связанных с оформлением счетов-фактур и с исчислением и уплатой НДС, читайте в книжке О.А. Красноперовой «Начисление и вычет НДС. Счета-фактуры».

УФНС Рф по г. Москве в Письме от 25 Ноября 2009 N 16-15/123937, а именно, отметило, что с девять июня две тыщи девять г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26 Мая 2009 N четыреста 50 один «О внесении конфигураций в Постановление Правительства Русской Федерации от два декабря две тыщи года N 914».На основании пп. Два п. 5 ст. 100 шестьдесят девять НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации продуктов (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

А п. 6 этой статьи дополнен положением, предусматривающим, что электрический счет-фактура подписывается ЭЦП управляющего организации (других уполномоченных лиц) или личного бизнесмена.Переход на внедрение электрических счетов-фактур является добровольческим. В электрическом виде счета-фактуры составляются по обоюдному согласию сторон сделки и при наличии у их совместимых технических средств и способностей для их приема и обработки (п. Один ст. 100 шестьдесят девять НК РФ).

Три ст. 168, ст. 100 шестьдесят девять НК РФ и Правилами. В Письме ФНС Рф от 4 Февраля 2010 N ШС-22-3/[email protected] главное налоговое ведомство страны еще раз его напомнило:

  • в строке один проставляется дата выписки документа комиссионером (агентом) в согласовании с номером, обозначенным в хронологическом порядке;
  • в строчках 2, 2а и 2б фиксируются наименование и место нахождения комиссионера (агента) в согласовании с учредительными документами, его идентификационный номер и код предпосылки постановки на учет;
  • Потому обстоятельств для отказа в вычете сумм НДС, обозначенных в таком счете-фактуре, нет.Аналогичное мировоззрение высказано в Письме Минфина Рф от 15 Мая 2006 N 03-04-09/11.При исчислении НДС сторонами посреднических договоров, а именно, когда комитент (принципал) реализует продукты по договору комиссии (агентскому договору) от имени комиссионера (агента), конкретно посредник будет выставлять от собственного имени счета-фактуры покупателям.

    Три и 4, также в гр. Два — 6, 10 и одиннадцать (Приложение N один к Правилам). Ранее такое правило подтверждалось разъяснениями Минфина Рф (Письма от 6 Марта 2009 N 03-07-15/39, от 9 Апреля 2009 N 03-07-11/103) и судебной практикой (Постановления ФАС Восточно-Сибирского окрестность от 26 Марта 2009 N А33-15708/07-Ф02-1113/09 и Западно-Сибирского окрестность от 1 Июня 2009 N Ф04-3209/2009(7601-А45-34)).При регистрации такового счета-фактуры в книжке продаж прочерки ставятся в гр. 5а и 6а (Приложение N три к Правилам).

    Спецоператор связи предоставляет клиенту возможность воспользоваться особым интернет-сервисом. Клиент заполняет в сервисе счет-фактуру в комфортном ему формате, вводит в документ все нужные ему и его контрагентам данные. Дальше спецоператор сформировывает два варианта счета-фактуры. 1-ый готовится в формате, комфортном для компаний, и содержит «расширенное» количество характеристик. Этот вариант отчаливает контрагенту. 2-ой вариант готовится для одного электрического хранилища счетов-фактур, доступ к которому имеют контролирующие органы, содержит только характеристики, нужные налоговикам, и совместим с форматом, применяемым налоговыми органами.

Один Письма N ШС-22-3/[email protected]):

  • в строке один комитентом (принципалом) указывается дата выписки счета-фактуры, проставленная в «посредническом» (для покупателя) счете-фактуре, номер документа при всем этом указывается в хронологическом порядке;
  • в строчках 2, 2а и 2б проставляются наименование и место нахождения комитента (принципала) в согласовании с учредительными документами, его идентификационный номер и код предпосылки постановки на учет;
  • Официальный веб-сайт Минфина Рф www.minfin.ru.Спецы Минфина Рф также озвучили главные принципы, положенные в базу системы электрического оборота счетов-фактур:

    • обилие операторов электрического оборота счетов-фактур, обеспечивающих обмен электрическими счетами-фактурами, недопустимость монополизации рынка таких услуг как меж поставщиком и покупателем, так и при представлении документов в налоговые органы;
    • При всем этом все значения округляют по правилам математики: до 50 коп. — в наименьшую сторону, а 50 коп. и поболее — в огромную (Письмо Минфина Рф от 9 Апреля 2010 N 07-02-06/40).Налоговый кодекс РФ не позволяет округлять характеристики счета-фактуры до целых рублей. Это касается не только лишь сумм налога, да и цены продукта. В почти всех инспекциях налоговики придерживаются таковой позиции и отказывают в вычетах по округлым счетам-фактурам.

      Преимуществами внедрения электрического оборота счетов-фактур являются понижение издержек на почтовые услуги, отсутствие надобности ведения архива документов на картонном носителе, предполагающее издержки на бумагу, печать, аренду площадей для архива и т.д., возможность оперативного поиска подходящего документа в электрическом архиве.В заключительной части рассматриваемого Письма было отмечено: основная цель пилотного проекта, заключающаяся в разработке и апробации организационных и технологических решений, направленных на создание системы электрического документооборота счетов-фактур, достигнута с положительным результатом.О разработке и успешном окончании пилотного проекта говорилось и в Письме ФНС Рф от 3 Ноября 2009 N КЕ-20-1/1657 «О сокращении административных ограничений предпринимательской деятельности». В целях обеспечения перехода к электрическому документообороту в ФНС Рф Приказом от 29 Января 2009 N ММ-7-6/[email protected] была сотворена рабочая группа по проведению пилотного проекта по созданию системы составления и выставления счетов-фактур.

      Не считая того, не требуется составлять счета-фактуры на полученную предоплату налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС согласно ст. 100 40 5 НК РФ. Но счета-фактуры на отгрузку продуктов (работ, услуг), освобожденных от НДС, или выставленные лицами, которые не платят налог в согласовании со ст. 100 40 5 Кодекса, составляются без выделения НДС (п. 5 ст. 168, п. Три ст. 100 шестьдесят девять НК РФ).В счете-фактуре, выставляемом при получении предоплаты, прочерки ставятся в стр.

      Когда можно использовать электрические счета-фактуры?

      С какого же момента можно использовать новые положения ст. 100 шестьдесят девять НК РФ? Согласно п. Один ст. 10 Закона N 229-ФЗ данные поправки вступают в силу по истечении месяца со денька официального опубликования этого Закона. Закон N 229-ФЗ был размещен в «Русской газете» два августа две тыщи 10 г.

    • сумма оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
    • налоговая ставка;
    • сумма налога, предъявляемая покупателю продуктов (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из используемых налоговых ставок.
    • В обозначенном Письме (как и в Приложении N один к Правилам) посреди иных документов, подтверждающих наличие предоплаты, назван кассовый чек. Это очевидно показывает на то, что предоплата, осуществленная «живыми» средствами (а не при помощи перечисления на расчетный счет), не может быть препятствием к зачету «авансового» НДС. В то же время в Правилах нет ни слова о том, как следует заполнять стр. 5 счета-фактуры в случае получения наличной подготовительной оплаты (в отличие, к примеру, от неденежного аванса: тут в обозначенной строке нужно поставить прочерк).

    • подписи управляющего и головного бухгалтера или других уполномоченных лиц.

    Счет-фактура, в каком нет нужных реквизитов, не может являться основанием для принятия НДС к вычету (п.

Строчка 5 заполняется в случае получения предоплаты (полной либо частичной) в счет грядущей поставки продуктов. Тут указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа либо кассового чека (при расчете при помощи платежно-расчетных документов либо кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), надлежащие реквизитам, обозначенным в счете-фактуре торговца, также реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа либо кассового чека о перечислении комитентом (принципалом) подготовительной оплаты комиссионеру (агенту).При получении торговцем оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок продуктов с применением безденежной формы расчетов по стр. 5 счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), проставляется прочерк.

Федеральный закон от 27 Июля 2010 N 229-ФЗ «О внесении конфигураций в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и некие другие законодательные акты Русской Федерации, также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Русской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и неких других вопросов налогового администрирования» (дальше — Закон N 229-ФЗ) занес ряд поправок в ст. 100 шестьдесят девять НК РФ, регламентирующую порядок составления и представления счетов-фактур.В прежней редакции этой статьи не было указаний на то, допустимо ли составление счета-фактуры в электрической форме. До принятия Закона N 229-ФЗ в таком виде можно было представлять только декларации (п.

  • в графе восемь фиксируется соответственная сумма налога;
  • в графе девять указывается сумма приобретенной оплаты (частичной оплаты) с учетом НДС;
  • в графах 10 и одиннадцать ставятся прочерки.
  • Не стало исключением и рассматриваемое объяснение ФНС Рф.Сначала главное налоговое ведомство страны, сославшись на п. 20 четыре Правил, отметило: порядок, приведенный в нем, целенаправлено использовать при приобретении для комитента (принципала) продуктов, работ, услуг, имущественных прав по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему приобретение продуктов (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента).Счет-фактура на реализованные комиссионеру (агенту) продукты составляется торговцем в принятом порядке.А вот при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю-комитенту (принципалу) следует указать:

    Счет-фактуру должны подписать уполномоченные на то лица.Если посредник за ранее оплачивает продукт, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) комитенту (принципалу):

    Постановлением Правительства РФ N девятьсот четырнадцать (дальше — Правила), счета-фактуры на суммы оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок продуктов (работ, услуг) не составляются, если:

    • такие продукты (работы, услуги) не облагаются НДС (абз. 5 п. Один ст. 100 50 четыре НК РФ);
    • На момент сдачи журнальчика в печать обозначенные документы приняты не были.К преимуществам внедрения электрических счетов-фактур можно отнести понижение издержек на создание, обработку, защиту, пересылку и хранение этих документов. Но такое нововведение просит и значимых денежных вложений со стороны как страны, так и самих организаций в части технического и программного обеспечения проекта, технической подготовки и обучения работников бухгалтерии.

      • счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю при получении оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок продуктов;
      • документов, подтверждающих фактическое перечисление покупателем комиссионеру (агенту) сумм оплаты (полной или частичной) в счет грядущих поставок;
      • контракта, предусматривающего перечисление обозначенных сумм.
      • в строчках 3, 4, 6, 6а и 6б, также в гр. Один — одиннадцать указываются данные в согласовании с Правилами.

      Означает, поправки в ст. 100 шестьдесят девять НК РФ вступили в силу два сентября. Совместно с тем согласно п. Четыре ст. 10 Закона N 229-ФЗ до принятия документов, предусмотренных п. п. Восемь и девять ст. 100 шестьдесят девять НК РФ, счета-фактуры должны составляться и выставляться по старенькым Правилам.

    • данные продукты (работы, услуги) облагаются по нулевой ставке (абз. Четыре п. Один ст. 154);
    • продолжительность производственного цикла производства продуктов (работ, услуг) превосходит 6 месяцев (абз.

    • цена всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
    • страна происхождения продукта;
    • номер таможенной декларации;

    Счет-фактура на предоплату также должен быть подписан управляющим и основным бухгалтером организации.Согласно п. Восемнадцать Правил ведения журналов учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж при расчетах по НДС, утв.
    Два счета-фактуры плательщик НДС — торговец указал только полное либо только сокращенное наименование, соответственное учредительным документам, данный счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной торговцем.К примеру, цена бесплатного корпоратива для работников — это безвозмездно переданная услуга, на которую начисляется НДС. Не позже 5 дней после ее оказания оформляют счет-фактуру (п.

    В согласовании с новейшей редакцией п. Восемь ст. 100 шестьдесят девять установление формы счета-фактуры, порядка его наполнения, формы и порядка ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж отнесено к компетенции Правительства РФ.Новым п. Девять ст. 100 шестьдесят девять НК РФ предвидено, что порядок выставления и получения электрических счетов-фактур должен установить Минфин Рф, а форматы счетов-фактур, журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж в электрическом виде должна утвердить ФНС Рф.

    ФНС Рф на базе 1-го территориального налогового органа (Приказ от 2 Июля 2009 N ММ-7-6/[email protected]) также производила пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, предусматривающего представление, прием и обработку документов в электрическом виде на съемных носителях с ЭЦП, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (Письмо ФНС Рф от 3 Ноября 2009 N КЕ-20-1/1657).Последним перед принятием Закона N 229-ФЗ документом, раскрывавшим информацию по вопросу внедрения электрических счетов-фактур, было информационное сообщение об электрическом обороте счетов-фактур, размещенное на веб-сайте головного денежного ведомства . В нем бюрократы вновь гласили об удачных результатах пилотного проекта: о том, что принципных недочетов предложенной технологии, при которой электрические документы передаются через оператора электрического документооборота счетов-фактур и подписываются ЭЦП, выявлено не было, и отмечали плюсы системы электрического документооборота.

    Такие счета-фактуры регистрируются комитентом (принципалом) в книжке продаж и отражаются в декларации по НДС.К огорчению, в Правилах ничего не говорится о том, как вести документооборот по договорам комиссии и агентским договорам о закупке продукта для комитента (принципала). Этим вопросам бюрократы временами посвящают свои нормативные акты (Письма Минфина Рф от 2 Октября 2009 N 03-07-11/246, от 17 Сентября 2009 N 03-07-09/47).

    Но есть прецеденты, когда компании отстаивали вычеты по таким документам. Они приводили последующие резоны: в неких бухгалтерских программках по составлению счетов-фактур округление проводится автоматом (Постановление ФАС Западно-Сибирского окрестность от 17 Апреля 2006 N Ф04-1769/2006(21255-А45-34)). Но подобные решения единичны, потому для вычета покупателю безопаснее все-же попросить поставщика выставить счет-фактуру в рублях и копейках.

    Счет-фактура (на реализацию или полученную предоплату) должен быть подписан комиссионером (агентом) — управляющим и основным бухгалтером организации — или другими лицами, уполномоченными на то приказом (другим распорядительным документом) по организации либо доверенностью от ее имени. При выставлении счета-фактуры комиссионером (агентом) — личным бизнесменом счет-фактура подписывается им лично с указанием реквизитов свидетельства о гос регистрации ИП.Не запамятовали налоговики еще раз напомнить и о правилах внедрения вычета НДС покупателями продуктов, перечислившими аванс в счет грядущей отгрузки продукта продавцу-посреднику (пп. «г» п.

    Согласно пп. Два п. 5.1 ст. 100 шестьдесят девять в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.На основании Приложения N один к Правилам при расчетах по налогу на добавленную цена в стр.

    • в строке один указывается дата, соответственная дате выписки счета-фактуры, выставленного торговцем комиссионеру (агенту). Порядковый номер документа проставляется в хронологическом порядке;
    • в строчках 2, 2а и 2б — наименование, место нахождения торговца в согласовании с учредительными документами, идентификационный номер и КПП;
    • в строчках три и четыре ставятся прочерки;
    • При организации электрического оборота счетов-фактур его участниками использовались программно-технические средства, подобные используемым в системе представления налоговых деклараций в электрическом виде по каналам связи, что обеспечивало наивысшую сопоставимость и существенную экономию на разработках и внедрении. Принципных недочетов предложенной технологии в процессе пилотного проекта выявлено не было.По воззрению Минфина Рф, внедрение счетов-фактур в электрическом виде значительно повысит качество и оперативность сбора инфы в интересах налоговых органов, упростит и ускорит процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС.

      В Приложении один к данным Правилам закреплено требование отражать в стр. Два счета-фактуры полное и сокращенное наименование торговца в согласовании с учредительными документами. В НК РФ нет схожих ограничений. В ст. 100 шестьдесят девять только сказано, что в счете-фактуре должны быть наименование, адресок и ИНН налогоплательщика.

      • в строке один — дату его выписки, подобающую дате выписки счета-фактуры, выставленного торговцем комиссионеру (агенту). Порядковый номер счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в хронологическом порядке;
      • в строчках 2, 2а и 2б — наименование и место нахождения торговца в согласовании с учредительными документами, идентификационный номер и код предпосылки постановки на учет торговца;
      • в строчках три и четыре — данные в согласовании с Правилами.
      • Один либо два ст. 100 20 НК РФ. В случае преломления налоговой базы организации угрожало доначисление налогов, пеней, штрафов по п. Три ст. 100 20 либо ст. ст. 100 20 два и 100 20 три НК РФ зависимо от квалификации правонарушения.Но, по воззрению судов, счета-фактуры, завизированные электрической цифровой подписью, правомерны, т.к. в ст. 100 шестьдесят девять НК РФ не содержалось требование о подписании управляющим и основным бухгалтером налогоплательщика счета-фактуры своими руками (Определение ВАС РФ от 21 Декабря 2007 N 17220/07).

        Три п. Один ст. 154).

      При этом в книжке продаж данные документы не регистрируются, кроме счетов-фактур, составленных лицами, обозначенными в п. п. Четыре и 5 ст. 100 шестьдесят один НК РФ (п. 20 четыре Правил).Обычно, вопросов у посредников при составлении счетов-фактур на реализованные продукты не появляется — тут действует общий порядок, предусмотренный п.В большинстве случаев торговля осуществляется на критериях полной или частичной предоплаты. А раз так, в ход идут особенные правила: торговцу следует выписать счет-фактуру на имя покупателя на сумму приобретенной предоплаты в счет грядущей отгрузки продукта (в неприятном случае — при отсутствии «авансового» счета-фактуры — покупатели не сумеют воплотить право на получение налогового вычета по суммам предоплаты, предоставленное им п. Двенадцать ст. 100 70 один НК РФ). Вправе ли это сделать комиссионер (агент)?

      Последующие деяния по созданию системы электрического документооборота счетов-фактур подразумевали воплощение нормотворческих мероприятий, направленных сначала на закрепление в НК РФ способности составления и выставления счетов-фактур в электрическом виде.Согласно новейшей редакции п. Один ст. 100 шестьдесят девять НК РФ счет-фактура может быть составлен не только лишь на бумаге, да и в электрическом виде.

      Четыре счета-фактуры следует указать наименование и реквизиты переработчика. Когда кроме переработки компания оказывает и посреднические услуги, при этом в большей степени через обособленные подразделения, в счете-фактуре указывается КПП подразделения, конкретно оказывающего услуги клиентам. В строчках «Торговец» и «Адресок» ставят реквизиты организации-продавца, т.е. головного кабинета.В строке три «Грузоотправитель и его адресок» нужно отражать наименование и почтовый адресок структурного подразделения, но исключительно в случае реализации продуктов.

      налоговики озвучили новые правила для счетов фактур

      Новенькая система для счетов-фактур

      «Налоговый вестник», 2010, N 10Скоро компании начнут принимать и выставлять счета-фактуры в электрическом виде. Новенькая система будет увлекательна сначала большим компаниям с огромным количеством контрагентов либо работающим с контрагентами, находящимися в другом городке. Возможность использования электрических счетов-фактур предоставил Федеральный закон от 27 Июля 2010 N 229-ФЗ.

      Потому претензии по данному поводу все-же не исключены.Комитенты (принципалы) учитывают суммы, приобретенные комиссионером от покупателей в счет грядущей отгрузки, в целях исчисления НДС в составе поступившей предоплаты. Потому комитент (принципал) на основании «авансового» счета-фактуры, выписанного комиссионером (агентом) в адресок покупателя, должен составить свой счет-фактуру на сумму предоплаты, приобретенной для него посредником от этого покупателя.Счета-фактуры, составленные комитентом (принципалом) для посредника (как при получении предоплаты в счет грядущей отгрузки, так и при реализации продуктов), должны смотреться последующим образом (пп. «в» п.

      Из-за огромного количества наименований продуктов поставщик выставил организации счет-фактуру на нескольких листах. При этом подписи управляющего и головного бухгалтера стоят на последнем листе. Как верно такое оформление и может ли ООО «Физалис» принять по такому счету-фактуре НДС к вычету?В Письме УФНС Рф по г.

      Главное — обеспечить сквозную нумерацию листов счета-фактуры.Пример. ООО «Физалис» закупило крупную партию продуктов.

    • в строчках три — 6 (в т.ч. 6а и 6б), гр. Один — одиннадцать комитентом (принципалом) указываются данные, надлежащие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом).

    Соответственный график был утвержден Поручением Правительства РФ от 15 Октября 2009 N КА-П13-5997. ФНС Рф в согласовании с обозначенным графиком участвовала в мероприятиях, направленных на создание критерий для внедрения в делопроизводство электрического оборота счетов-фактур. По воззрению налоговых органов, неотклонимые условия для сотворения системы электрического оборота счетов-фактур — это построение сети удостоверяющих центров и внедрение всеми участниками электронно-цифровой подписи, также утверждение счета-фактуры как первичного учетного документа.

    Счета-фактуры при посреднических сделках

    Три ст. 168, пп. Один п. Три ст. 100 шестьдесят девять НК РФ). В нем указывают рыночную цена услуг, также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет.

    Отчет о проведении пилотного проекта с учетом выявленных недочетов был ориентирован в Минфин Рф Письмом от 17 Июля 2009 N МН-20-6/978.Согласно Поручению Правительства РФ ФНС Рф разработала график проведения мероприятий, создающих условия для внедрения в две тыщи 10 г. системы электрического оборота счетов-фактур (Поручение от 13 Августа 2009 N КА-П13-4602). ФНС Рф Письмом от 23 Сентября 2009 N МН-20-6/1411 направила в Минфин Рф проект графика, включающего весь комплекс мероприятий, выполнение которых нужно для полномасштабного внедрения в воззвание электрических счетов-фактур.

  • в строке 5 указываются реквизиты платежно-расчетного документа либо кассового чека, надлежащие реквизитам, обозначенным в счете-фактуре торговца (т.е. платежки либо кассового чека о перечислении торговцу комиссионером (агентом) оплаты), также реквизиты схожих документов о перечислении комитентом (принципалом) предоплаты комиссионеру (агенту). В случае безденежных расчетов в этой строке ставится прочерк;
  • в строчках 6, 6а и 6б фиксируют данные о покупателе (комитенте, принципале) в согласовании с Правилами;
  • в графах один — одиннадцать комиссионером (агентом) указываются данные, надлежащие данным из счетов-фактур, выставленных торговцем комиссионеру (агенту).
    • порядковый номер и дата составления;
    • наименование, адресок и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
    • номер платежно-расчетного документа;
    • наименование поставляемых продуктов (описание работ, услуг), имущественных прав;
    • Выставленный счет-фактуру регистрируют в книжке продаж в периоде, когда были оказаны услуги. Если компания для корпоратива закупала продукты либо услуги посторонней организации, НДС по ним можно принять к вычету.Сумму НДС и стоимость продуктов (работ, услуг) в счете-фактуре отражают в рублях и копейках.

      Дальше в счете-фактуре указываются:

      • в строчках 6, 6а и 6б — данные о покупателе (комитенте, принципале) в согласовании с Правилами;
      • в графах один — одиннадцать комиссионером (агентом) — данные, надлежащие данным из счетов-фактур, выставленных торговцем комиссионеру (агенту).
        • в графе один указывается наименование поставляемых продуктов;
        • в графах два — 6 ставятся прочерки;
        • в графе семь — налоговая ставка, определяемая в согласовании с п. Четыре ст. 100 шестьдесят четыре НК РФ (10/110 либо 18/118);
        • В вышеназванном Письме N ШС-22-3/[email protected] ФНС Рф показывает, как надо оформить «авансовый» счет-фактуру посреднику: в шапке документа в стр. Три и четыре (наименование и адресок грузоотправителя и грузополучателя соответственно) нужно поставить прочерки. Сами графы заполняются так:

        • наименования, адреса и идентификационные номера поставщика и покупателя;
        • наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя;
        • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых либо других платежей в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг);
        • наименование поставляемых (отгруженных) продуктов (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при способности ее указания);
        • Если подразделение делает работы либо оказывает услуги, стр. Три заполнять не требуется. Это прямо следует из Правил.

          В первый раз эта мысль была высказана в Главных направлениях налоговой политики Русской Федерации на две тыщи 10 год и на плановый период две тыщи одиннадцать и две тыщи двенадцать годов, одобренных Правительством РФ 20 5 мая две тыщи девять г. А именно, в этом документе отмечалось: осуществляется подготовка к проведению пилотного проекта по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электрическом виде. В процессе пилотного проекта предполагалось выработать порядок взаимодействия хозяйствующих субъектов, налоговых органов, операторов электрического документооборота счетов-фактур в рамках электрического документооборота счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи при содействии налогоплательщиков меж собой и при представлении документов в налоговые органы.

          Два ст. 100 шестьдесят девять НК РФ).Список реквизитов счета-фактуры, выставляемого при получении оплаты (в т.ч. частичной) в счет грядущих поставок продуктов, работ, услуг, закреплен в п. 5.1 ст. 100 шестьдесят девять НК РФ. К неотклонимым реквизитам такового «авансового» счета-фактуры относятся:

          Три ст. Восемьдесят НК РФ), а возможность внедрения электрической цифровой подписи (ЭЦП) в счетах-фактурах не была предусмотрена. Из этого следовал вывод: если счет-фактура заверен ЭЦП, он вообщем не подписан, соответственно, зачесть НДС на его основании было нельзя. А отсутствие документов, нужных для исчисления и уплаты налогов, могло повлечь вербование организации к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета по п. п.

          Идет речь о форме счетов-фактур и порядке ее наполнения, форме и порядке ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж (инсталлируются Правительством РФ), также о порядке выставления и получения счетов-фактур в электрическом виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП (устанавливается Минфином Рф). Не считая того, налоговые органы должны утвердить форматы счета-фактуры, журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж в электрическом виде. Надлежащие подзаконные нормативные акты будут приняты до конца две тыщи 10 г. . В данном случае сумма НДС может получиться дробная, в т.ч. с 3-мя и поболее знаками после запятой. Такую сумму торговец может округлить до 2-ух символов после запятой. Это признают и суды (Постановление ФАС Столичного окрестность от 8 Мая 2009 N КА-А40/3597-09).Пункт два ст. 100 шестьдесят девять НК РФ не обязует выставлять счета-фактуры лишь на одном листе.

          Участниками опыта по внедрению системы электрических счетов-фактур, проведенного в конце две тыщи девять — начале две тыщи 10 г., стали большие представители бизнеса: Metro Cash&Carry и Kraft Foods и федеральная IT-компания «СКБ Контур». Были учтены две препядствия, возникшие после окончания опыта под эгидой Минфина Рф: электрический формат документа, который использовали многие представители большого бизнеса и их контрагенты, не совпадал с форматом, применяемым ФНС Рф. Не считая того, не совпадал и набор данных, указываемых в счетах-фактурах: налоговикам довольно неотклонимых реквизитов, а компаниям для составления различных видов отчетности хотелось бы созидать в электрическом счете-фактуре еще больше характеристик.Федеральная IT-компания «СКБ Контур» предложила последующую схему взаимодействия.

          Москве от 10 Июля 2009 N 16-15/070874 отмечается: в п. Два ст. 100 шестьдесят девять НК РФ не предусмотрена обязанность плательщика НДС выставлять счета-фактуры лишь на одном листе. В связи с этим составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов «Управляющий организации» и «Главный бухгалтер» на последнем листе не является нарушением порядка его дизайна.

          Клиент, получивший счет-фактуру на предоплату, ставит прочерки в гр. 4, 6, 8а и 9а книжки покупок (Приложение N два к Правилам).Если у организации нет собственных складов, она закупает сырье и материалы, а поставщик их впрямую доставляет на перерабатывающее предприятие, по общепринятому правилу при выставлении счета-фактуры в стр. Четыре «Грузополучатель и его адресок» пишут наименование и почтовый адресок фактического грузополучателя. В этом случае им будет являться завод-переработчик, т.е. в стр.

        • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре продуктов (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при способности их указания);
        • наименование валюты;
        • стоимость (тариф) за единицу измерения (при способности ее указания) по договору (договору) без учета налога, а в случае внедрения муниципальных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, — с учетом его суммы;
        • Два счета-фактуры плательщик НДС показывает полное и сокращенное наименование торговца в согласовании с учредительными документами.Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю торговцем сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных в п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 100 шестьдесят девять НК РФ.Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 этой статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные торговцем.

          С внедрением электрического документооборота счетов-фактур становится вероятной интеграция автоматических систем управления деятельностью хозяйствующих субъектов и системы электрического оборота счетов-фактур. Это послужит массивным стимулом к очень широкому использованию в электрическом виде других документов, на основании которых ведется бухгалтерский, налоговый и денежный учет.Бюрократы Минфина Рф понимают, что одним из критерий использования документов в электрическом виде является их формализация.

          В процессе выполнения контракта комиссии комиссионер, участвующий в расчетах, делает все обязанности перед покупателями, возложенные гл. 20 один НК РФ на комитента.Комиссионер (агент), реализующий продукт по договору от собственного имени, выступает в качестве торговца и при получении от покупателей предоплаты должен выставлять им «авансовые» счета-фактуры (п. 20 четыре Правил). В счете-фактуре на предоплату, который выставляется покупателю, посредник показывает свои реквизиты как торговец. Данный счет-фактуру комиссионер подшивает в журнальчик учета выставленных счетов-фактур, а в книжке продаж не регистрирует.

        • цена продуктов (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре продуктов (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
        • сумма акциза по подакцизным товарам;
        • налоговая ставка;
        • сумма налога, предъявляемая покупателю продуктов (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из используемых налоговых ставок;
        • Минфин Рф сделал из этого вывод: только полного либо только кратного наименования торговца в стр. Два довольно для вычета (Письмо от 28 Июля 2009 N 03-07-09/34). С этим согласны и столичные налоговики.

        • строчка 5 заполняется в случае получения оплаты (в полной сумме или отчасти) в счет грядущей поставки продуктов. Тут указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа либо кассового чека (при расчете при помощи платежно-расчетных документов либо кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем подготовительной оплаты комиссионеру (агенту). Если комиссионер (агент) получил предоплату в безденежной форме, при заполнении счета-фактуры по обозначенной строке он проставляет прочерк;
        • равнозначные требования к составлению, выставлению, хранению и представлению счетов-фактур по просьбе налогового органа вне зависимости от их вида (картонный либо электрический);
        • добровольность перехода налогоплательщиков на электрический оборот счетов-фактур;
        • внедрение форматов представления документов, используемых при электрическом документообороте, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

        ЗАДАТЬ ВОПРОС
        ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ