освобождение от ндс физического лица

В неких случаях организации, получившие освобождение от уплаты НДС, должны сдавать декларацию по этому налогу . Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по НДС .

Пример расчета выручки для использования освобождения от уплаты НДС ООО «Торговая компания «Гермес»» реализует неподакцизные продукты.

При определении лимита употребляют выручку от реализации продуктов (работ, услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При всем этом под выручкой понимаются доходы в валютной и натуральной форме, приобретенные организацией от реализации продуктов (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ). При безвозмездной же передаче доходов у организации не появляется (ст. 41 НК РФ).Таким макаром, невзирая на то что безвозмездная передача продуктов (работ, услуг) признается объектом налогообложения (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), никакой выручки от этой операции организация не получает.

Организация, пользующаяся освобождением, но выставляющая счета-фактуры с выделенной суммой НДС, должна перечислять эти суммы в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Если это требование не производится, организация совершает правонарушение, предусмотренное статьей 122 Налогового кодекса РФ. Как следует, вербование организации к ответственности по этой статье правомерно.

Но из положений статьи 106 Налогового кодекса РФ следует, что налоговое правонарушение может быть совершено не только лишь налогоплательщиками и налоговыми агентами, да и другими лицами. Таким макаром, для вербования организации к ответственности по статье 122 Налогового кодекса РФ наличие у нее статуса налогоплательщика не непременно.При выполнении критерий, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ, организация может быть освобождена от обязательств плательщика НДС. Такое освобождение содержит в себе в том числе и отказ от составления счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Когда нельзя получить освобождение

Таковой же позиции придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина Рф от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/72 и МНС Рф от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).Ситуация: необходимо ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учесть продажную цена продуктов, реализованных по договорам комиссии? Организация реализует как собственные продукты, так и принятые на комиссию .Выручка организаций, реализующих продукты (работы, услуги) по договорам комиссии, равна их комиссионному вознаграждению.

Совет: до того как пользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, выясните, согласятся ли покупатели работать с вашей организацией на таких критериях. Освобождение приведет к тому, что покупатели не сумеют пользоваться вычетом по НДС по полученным у вашей организации товарам (работам, услугам).

Вновь сделанные организации

При всем этом они исходят из формулировки состава налогового правонарушения, предусмотренного этой статьей. Платить налоги и сборы должны налогоплательщики. Организации, применяющие освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, не признаются плательщиками НДС. На их только лежит обязанность по перечислению в бюджет неправомерно выделенной в счете-фактуре и приобретенной от покупателя суммы налога (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

При определении 2-миллионного лимита выручки такие организации учитывают доходы, приобретенные за три поочередных календарных месяца, предыдущих перерегистрации. Другими словами за периоды, когда организация вела деятельность по украинскому законодательству. К примеру, если сведения об организации занесли в ЕГРЮЛ 1 декабря 2014 года, то предел выручки для внедрения освобождения от НДС необходимо определять за сентябрь–ноябрь 2014 года. Об этом сказано в письме ФНС Рф от 27 февраля 2015 г. № ГД-4-3/3082.

Потому вновь сделанная организация может получить освобождение от уплаты НДС только по истечении 3-х календарных месяцев с момента ее госрегистрации.Организации Крыма и Севастополя, прошедшие перерегистрацию по российскому законодательству, могут пользоваться освобождением от уплаты НДС, не дожидаясь истечения 3-х месяцев. Они вправе использовать эту льготу с того момента, когда сведения о их были внесены в ЕГРЮЛ.

Расчет лимита выручки

  • извещение об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС Рф от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342;
  • выписку из Бухгалтерского баланса;
  • выписку из книжки продаж.
  • Общая сумма выручки, которая учитывается при определении права на освобождение от уплаты НДС, составляет 1 500 000 руб. (50 000 руб. + 1 450 000 руб.). Она не превосходит 2 000 000 руб. Потому с 1 мая «Гермес» может пользоваться освобождением и не платить НДС при реализации неподакцизных продуктов и остального имущества, не облагаемого акцизами (главных средств, материалов и т. д.).

    Потому при расчете лимита для освобождения от уплаты НДС цена безвозмездно переданных продуктов (работ, услуг) не учитывайте.Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 30 сентября 2013 г. № 03-07-15/40261.

    Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный нрав. Другими словами разрешения на внедрение этого права у налоговой инспекции получать не требуется. Но документы, подтверждающие право на освобождение , и свидетельствующие о том, что организация пользовалась этим правом, в инспекцию подать необходимо. Представить документы организация должна не позже 20-го числа месяца, с которого она начала воспользоваться освобождением.

    Приобретенные авансы

    • при реализации продуктов (работ, услуг и имущественных прав) от собственного имени по агентским договорам либо договорам комиссии, заключенным с плательщиком НДС;
    • при выполнении обязательств плательщика НДС в связи с заключением контракта обычного приятельства (концессионного соглашения, контракта доверительного управления имуществом);
    • при передаче продуктов (работ, услуг), обретенных от собственного имени у плательщиков НДС по агентским договорам либо договорам комиссии.

    Выручка от деятельности на ЕНВД

    Но эта обязанность не подпадает под понятие «уплата налога (сбора)». Потому использовать штрафы, установленные статьей 122 Налогового кодекса РФ, в рассматриваемой ситуации нельзя. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такового подхода (см., к примеру, определение ВАС РФ от 20 апреля 2009 г. № ВАС-4666/09, постановления ФАС Северо-Западного окрестность от 19 марта 2012 г. № А56-25413/2011, Дальневосточного окрестность от 20 февраля 2009 г. № Ф03-6382/2008, Северо-Кавказского окрестность от 27 января 2009 г. № А32-2737/2008-3/56, Поволжского окрестность от 26 июня 2008 г. № А65-27235/2007, Западно-Сибирского окрестность от 2 августа 2007 г. № Ф04-5393/2007(37019-А03-41).

  • организация реализует подакцизные продукты и не организовала раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных продуктов.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз продуктов на местность Рф. Другими словами даже имея освобождение от уплаты НДС, при импорте продуктов налог придется платить (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Выручка по договорам комиссии

Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный нрав. Другими словами разрешение на это у налоговой инспекции получать не надо. Чтоб пользоваться освобождением, просто подайте либо отправьте по почте в налоговую инспекцию:

Потому выписки должны содержать информацию о выручке за период, обхватывающий три месяца, предыдущих месяцу начала использования освобождения.В выписке из книжки продаж можно указать сведения, находящиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книжки продаж, на основании которых она была составлена.Ситуация: можно ли пользоваться освобождением от уплаты НДС, если в установленный срок организация не представила в налоговую инспекцию соответственное извещение и нужные документы? Другие условия выполнены .

Безвозмездная передача продуктов

Выручка от реализации неподакцизных продуктов не должна превосходить предел в 2 000 000 руб. Если же организация получила льготу, реализовывая только неподакцизные продукты, а потом начала продавать и подакцизные, то право на льготу она не теряет. Главное условие – обеспечить ведение раздельного учета тех и других продуктов.Таковой порядок следует из положений пт 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ, определения Конституционного суда РФ от 10 ноября 2002 г. № 313-О и письма МНС Рф от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

Таковой порядок следует из положений пт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС Рф от 12 мая 2014 г. № ГД-4-3/8911 и пт 3 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.Продуктом для целей налогообложения признается хоть какое имущество, реализуемое либо созданное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Потому выручкой от реализации продуктов считается и доход от реализации, к примеру, главных средств и материалов.

По общепринятому правилу пользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации продуктов (работ, услуг) за три предыдущих поочередных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).Если организация реализует подакцизные и неподакцизные продукты, она тоже вправе получить освобождение от уплаты НДС. Но это освобождение будет распространяться лишь на операции по реализации неподакцизных продуктов. Потому при оценке объема выручки за три поочередных календарных месяца выручку от реализации подакцизных и неподакцизных продуктов необходимо учесть раздельно .

  • на посредников, выставляющих счета-фактуры от собственного имени;
  • на застройщиков;
  • на транспортных экспедиторов.

Таковой порядок установлен пт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ.Прямого запрета на внедрение права на освобождение в этом случае, если организация несвоевременно представит нужные документы, Налоговый кодекс РФ не содержит. Таковой запрет предусмотрен законодательством в 4 случаях:Это следует из положений пт 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

В расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (в т. ч. по нулевой налоговой ставке). Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте. Не считая того, не надо учесть выручку от реализации подакцизных продуктов.

Извещение инспекции

Суммы, приобретенные от покупателей продуктов (работ, услуг), которые передаются комитенту (за вычетом комиссионного вознаграждения), выручкой комиссионера не являются. Это следует из пт 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ и статьи 991 Штатского кодекса РФ.Потому в расчет лимита для освобождения от уплаты НДС включайте только:

Предельную величину доходов , позволяющую пользоваться освобождением от уплаты НДС, определяйте исходя из выручки от реализации продуктов (работ, услуг) за три предыдущих поочередных календарных месяца. К примеру, если организация хочет пользоваться льготой с 1 апреля, предельную величину доходов определяйте с учетом выручки за январь, февраль и март.Размер выручки определяйте без НДС по правилам бухучета.

Это следует из положений пт 2 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ, пт 3 и 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.В других случаях счета-фактуры с выделенной суммой налога не выставляйте. Если же счет-фактура с НДС был выставлен и передан покупателю, уплатите налог в сумме, обозначенной в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина Рф от 26 мая 2015 г. № 03-07-14/30264). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте, а учитывайте в цены обретенных продуктов (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Такие объяснения содержатся в письмах Минфина Рф от 8 июля 2015 г. № 03-07-14/39360 и от 18 марта 2015 г. № 03-07-15/14580 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС Рф от 29 июня 2015 г. № ГД-4-3/11238), ФНС Рф от 16 марта 2015 г. № ГД-4-3/4108.Если организация решила использовать освобождение от уплаты НДС, то входной налог, ранее принятый к вычету, придется вернуть (стопроцентно либо отчасти). Ведь после того, как организация «перейдет» на освобождение, обретенные ранее продукты (работы, услуги) она будет использовать в операциях, не облагаемых НДС. А использовать вычет по таким ресурсам нельзя.

Таковой порядок установлен пт 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ.Организация, использующая освобождение от уплаты НДС, должна выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку либо ставьте штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, письма Минфина Рф от 26 мая 2015 г. № 03-07-14/30264 и ФНС Рф от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85). Счета-фактуры с выделенной суммой НДС выставляйте исключительно в последующих случаях:

Не считая того, организации, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от выполнения обязательств налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).Ситуация: может ли вновь сделанная организация получить освобождение от уплаты НДС, если с момента ее регистрации не прошло три месяца ?Освобождение от уплаты НДС предвидено только для организаций, сделанных как минимум три месяца вспять (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Организация, получившая освобождение от уплаты НДС, должна вести книжку продаж. В неприятном случае она не сумеет подтвердить обоснованность использования освобождения и продлить его (п. 6 ст. 145 НК РФ).Права на вычет входного налога организации, использующие освобождение от уплаты НДС, не имеют (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Потому выписки из бухгалтерского баланса и из книжки продаж можно составить в случайной форме. При всем этом имейте в виду последующее.

Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, приобретенной от реализации продуктов (работ, услуг) за три предыдущих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 извещения об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС Рф от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342).

  • выручку, полученную от реализации собственного продукта (без НДС);
  • комиссионное вознаграждение (без НДС).

Ситуация: необходимо ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учесть цена безвозмездно переданных продуктов (работ, услуг) ?

Нарушение срока, установленного для подачи извещения

Такие поступления также учтите при расчете лимита.Ситуация: необходимо ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учесть суммы, приобретенные в счет грядущей реализации продуктов (выполнения работ, оказания услуг) ?При определении лимита необходимо учитывать выручку от реализации продуктов (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При всем этом под реализацией понимается передача права принадлежности на продукты, передача результатов выполненных работ и оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ).

  • от реализации главных средств – 50 000 руб.;
  • от реализации неподакцизных продуктов – 1 450 000 руб.

Потому книжку покупок, которая служит для определения размера налоговых вычетов, такие организации могут не вести. Подобные объяснения содержатся в письме ФНС Рф от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895.Также можно не вести журнальчики приобретенных и выставленных счетов-фактур – такое право у организаций и бизнесменов появилось с 1 января 2015 года. Но это право не распространяется:

Если организация посылает документы по почте, то деньком их представления в инспекцию считается 6-ой рабочий денек со денька направления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).Совет: в налоговом законодательстве не содержится требования об неотклонимой отправке извещения письмом с описью вложения. Но лучше навести в инспекцию конкретно заказное письмо с описью вложения.

Восстановление входного НДС

Cовет: есть аргументы, дозволяющие организациям, которые пользуются освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ, избежать штрафов за неуплату НДС, выделенного в счете-фактуре. Они заключаются в последующем.Некие суды считают, что организации, освобожденные от уплаты НДС, не могут выступать субъектами налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Журнальчик учета счетов-фактур нужно сдать в инспекцию до 20-го числа месяца, последующего за налоговым периодом (включительно).Такие правила следуют из пт 3.1 статьи 169 и пт 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать компанию по статье 122 Налогового кодекса РФ? Организация при освобождении от уплаты НДС выставляла покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, но в бюджет НДС не перечисляла .Состав субъектов правонарушения «неуплата либо неполная уплата суммы налога (сбора)» в статье 122 Налогового кодекса РФ не определен.

В таком случае у организации будут подтверждения, подтверждающие содержимое письма.Подав (направив) в налоговую инспекцию пакет документов на освобождение от уплаты НДС, организация не сумеет без помощи других отрешиться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ). Но в течение этого периода организация может потерять право на освобождение от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Оформление счетов-фактур, книжки продаж и книжки покупок

При получении предоплаты реализации продуктов (выполнения работ, оказания услуг) у организации не происходит. А означает, деньги, приобретенные в счет грядущей реализации (аванс, задаток и т. п.), выручкой от реализации не являются.Правомерность такового подхода подтверждается арбитражной практикой (см., к примеру, постановления ФАС Северо-Западного окрестность от 20 июля 2012 г. № А44-4183/2011, от 20 апреля 2012 г. № А26-4179/2011, Уральского окрестность от 7 сентября 2005 г. № Ф09-3778/05-С2, Западно-Сибирского окрестность от 17 октября 2005 г. № Ф04-5886/2005(14644-А70-18) и от 21 июня 2005 г. № Ф04-3718/2005(12172-А46-27)).Ситуация: необходимо ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учесть выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД? Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД .

Если организация перебежала с упрощенки на общую систему налогообложения, в налоговую инспекцию подайте извещение и книжку учета доходов и расходов.Об этом сказано в пт 3 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ.Обозначенные документы подайте в налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, с которого организация решила пользоваться освобождением от уплаты НДС (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ).

Потому на практике организации предпочитают работать с поставщиками, уплачивающими НДС.Ситуация: как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книжки продаж, чтоб пользоваться освобождением от уплаты НДС? Типовые бланки выписок законодательно не утверждены.

Таким макаром, из положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует, что организация, которая в первый раз решила пользоваться правом на освобождение от НДС, не может быть лишена этого права, даже если она несвоевременно уведомила налоговую инспекцию о таком решении.Контролирующие ведомства подтверждают этот вывод. Ссылаясь на пункт 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, они дали конкретный ответ: несвоевременное извещение об использовании налогового освобождения не может быть основанием для отказа в применении этой льготы.

С 1 мая организация решила пользоваться правом на освобождение от уплаты НДС. Для этого бухгалтер обусловил выручку от реализации продуктов за период февраль–апрель. При всем этом авансы, приобретенные от покупателей, бухгалтер в расчет не включал. Выручка без НДС за обозначенный период составила:

Даже если организация освобождена от обязательств по уплате НДС.Подобные объяснения дают представители налогового ведомства (см., к примеру, письмо УМНС Рф от 29 октября 2002 г. № 11-10/51672). Некие суды придерживаются таковой же позиции (см., к примеру, постановления ФАС Дальневосточного окрестность от 13 октября 2010 г. № Ф03-6439/2010, Северо-Кавказского окрестность от 25 апреля 2005 г. № Ф08-1538/2005-637А, от 27 октября 2005 г. № А05-4821/05-22, Восточно-Сибирского окрестность от 27 февраля 2007 г. № А33-787/06-Ф02-604/07, от 21 февраля 2006 г. № А58-3303/05-Ф02-384/06-С1, от 15 сентября 2004 г. № А19-11243/04-5-Ф02-3790/04-С1).

К примеру, если организация начинает использовать освобождение от НДС с апреля, вернуть налог необходимо в декларации за I квартал;

  • за квартал, в каком организация «перешла» на освобождение – если организация начала использовать освобождение со второго либо третьего месяца квартала. К примеру, если организация начинает использовать освобождение от НДС с июня, вернуть налог необходимо в декларации за II квартал.

Например, учет выручки от реализации подакцизных и иных продуктов (продукции) организация может вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (особые ведомости, таблицы, справки и т. д.) либо информацию из журнальчика учета выставленных счетов-фактур и книжки продаж.Избранный порядок ведения раздельного учета подакцизных и неподакцизных продуктов закрепите в учетной политике для целей налогообложения .

  • выручка без НДС от реализации продуктов (работ, услуг) за три предыдущих поочередных месяца превзойдет 2 000 000 руб.;
  • Ситуация: как организовать раздельный учет подакцизных и неподакцизных продуктов, чтоб организация могла пользоваться правом на освобождение от НДС? Определенной методики ведения раздельного учета подакцизных и неподакцизных продуктов в Налоговом кодексе РФ нет. Потому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить выручку, облагаемую и не облагаемую акцизами.Они должны вести и сдавать в налоговые инспекции журнальчики учета счетов-фактур, приобретенных и выставленных в рамках соответственной деятельности (к примеру, при реализации продуктов комитента по договору комиссии либо при закупке продуктов для принципала по агентскому договору). При всем этом в журнальчике необходимо регистрировать только те счета-фактуры, которые оказывают влияние на расчет налога у заказчиков (к примеру, наращивают налоговую базу комитента либо дают право на вычет НДС у принципала). Счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения, в журнальчике не регистрируются.

    Вернуть НДС, а именно, необходимо по остаткам нереализованных продуктов, по не переданным в создание материалам, по недоамортизированным главным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в каком организация начала использовать освобождение от уплаты НДС.Восстанавливать налог по недоамортизированным главным средства необходимо в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, другими словами пропорционально их остаточной цены на дату начала использования налогового освобождения (п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).Сумму восстановленного налога отразите в декларации по НДС: