правильное оформление корректировочной счет фактуры

  • Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
  • Учет корректировочных счетов-фактур делается в книжках покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Направьте внимание на нумерацию. Для КСФ и для исходных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут поочередно, вне зависимости от нрава документа.

    Корректировать либо исправлять?

    Клиент вправе отрешиться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие различия, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.

  • Продукт оказался отчасти бракованным.

    • Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
    • Потом выясняются предпосылки недопоставки (техно ошибка либо несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.

    • Поставлены избытки продукта. Такая ситуация может появиться, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более больших размерах.Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для дизайна КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, затратные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.Предпосылки, по которым появляется необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, очень многообразны. Разглядим более всераспространенные случаи внедрения корректировочных счетов-фактур в практике налогового учета, не считая рассмотренного выше: конфигурации цены продукта:

      В ситуации, когда конфигурации характеристик сделки, действующие на расчеты по НДС, происходят не один раз, у покупателя и торговца появляются вопросы по поводу законности дизайна КСФ.Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. тщательно рассматривает этот вопрос. А именно, бюрократы отмечают, что в составляемом КСФ непременно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Дальше, ссылаясь на Правила наполнения корректировочного счета-фактуры (утв.

      Что представляет собой КСФ

      Принципиально! Оформление корректировочного счета-фактуры может быть только при обоюдном согласии сторон.

      1. Продукт (услуга) поставлены не вполне. В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального дизайна представители покупателя и торговца фиксируют данный факт актом на месте.

        Подается декларация с уточняющими сведениями. Счет-фактура с исправлениями составляется не на разницу характеристик, а на всю сумму сделки.Принципиально! Корректировочный счет-фактуру нужно успеть оформить в срок не позже 5 дней с момента подписания документов-оснований, изменяющих характеристики сделки (ст. 168 (3) НК РФ).

        Корректировочный счет-фактура и обычные ситуации, в каких он может применяться

        • стоимость, количество, цена продукта (услуги и др.), сумму НДС до корректировки;
        • подобные сведения после корректировки;
        • возникшие различия характеристик – к уменьшению либо к повышению.

        изменение цены продукта, но в этом случае оно вышло не в итоге конфигурации договорных обязанностей, подтвержденных документом, а в итоге технической ошибки исполнителя. Ошибка привела к занижению суммы НДС по сделке и была найдена только после подачи декларации за соответственный период. После обнаружения ошибки составляется новый документ с указанием номера исправления, который отражается в книжках покупок и продаж не реального времени, а периода ошибки.

        Все конфигурации по НДС отражаются в том отчетном периоде, когда было заключено письменное соглашение меж сторонами на изменение цены. После подписания соглашения, отражающего конфигурации характеристик, обязанность составления КСФ перебегает к торговцу. Он оформляет документ на образовавшуюся разницу и передает его покупателю. КСФ отражается, соответственно, в книжках покупок и продаж сторон сделки в текущем периоде.

        Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.), предлагается выставить новый КСФ, в который следует перенести сведения из предшествующего корректировочного документа, дополнив их новыми корректировочными данными и рассчитав разницу характеристик на повышение или на уменьшение. В строке А, отражающей данные до конфигурации, вторичного КСФ фиксируются сведения из строчки Б (модифицированные) предшествующего документа.

        Неоднократная корректировка

        При всем этом судебная практика свидетельствует, что при пропуске срока шанс получить вычет по НДС у налогоплательщика есть. Надлежащие объяснения содержат и письма УФМС, Минфина (к примеру, письмо №03-07-11/2722 от 25-01-16 г.).Документ содержит последующие неотклонимые сведения:

        Если партия представляет собой брак в полном объеме, клиент оформляет отказ от нее и посылает торговцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в процессе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть продукта, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура.

      Учет корректировочных счетов-фактур

      В случае фактических конфигураций характеристик, влияющих на расчет НДС, перед бухгалтером, сначала, встает проблема: оформить корректировочный документ либо внести исправления в начальный.Исходя из убеждений налогового законодательства эти понятия не тождественны и имеют разные последствия в учете.Если начальный счет-фактура составлен без ошибок, но в согласовании с переменами критерий контракта, изменяются характеристики сделки, к примеру, стоимость, составляется корректировочный счет-фактура.

      Д 19 К 60 сторно — разница НДС по начальным и скорректированным суммам.

    • Если начальный счет-фактура содержит ошибку, то составляется его исправленный аналог. Конфигурации пройдут в том отчетном периоде, который отражает начальный документ. Часто приходится подавать уточненную налоговую декларацию в связи с исправлениями.Возьмем тот же пример:

      Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму различия.

    правильное оформление корректировочной счет фактуры

    Как верно учесть корректировочные счета-фактуры

    Корректировочный счет-фактура (КСФ) относится к налоговым первичным документам. Область его внедрения, как и первичного счета-фактуры, – НДС и расчеты, связанные с этим налогом. Необходимость составления счета-фактуры корректирующего нрава появляется в случае конфигураций характеристик, влияющих на расчет НДС по сделке: цены, количества отгруженных ТМЦ и др.Такие счета-фактуры составляются и используются в учете по аналогии с обыкновенными.

    В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на повышение отражается у торговца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на повышение сформировывает последующие проводки.

    Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ