расходы по ндс принимаемые к вычету

Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285.
При всем этом никаких корректировок в истекших налоговых периодах по НДС делать не надо. Право на вычет у организации появляется не задним числом, а конкретно в том квартале, когда часть нормируемых расходов не стала быть сверхнормативной.

Ставку 10 процентов используйте, если по нормируемым расходам поставщик предъявил организации НДС по ставке 10 процентов, а ставку 18 процентов – если по ставке 18 процентов.
Ситуация: можно ли в следующих периодах принимать к вычету НДС по расходам, которые уложились в норматив по результатам последующих отчетных периодов?
Размер вычета НДС по нормируемым расходам находится в зависимости от суммы издержек, которую организация учитывает при налогообложении прибыли в том либо ином отчетном периоде (п. 7 ст. 171 НК РФ).

В апреле бухгалтер перечел предельную сумму представительских расходов, учитываемую при расчете налога на прибыль. Общая сумма расходов на оплату труда за январь–апрель составила 1 625 000 руб. Соответственно, предельная величина представительских расходов равна 65 000 руб. (1 625 000 руб. × 4%). Так как фактическая сумма представительских расходов превосходит и данную величину, во II квартале бухгалтер принял к вычету НДС в сумме 3600 руб. (65 000 руб. × 18% – 8100 руб.).

Дебет 44 Кредит 41 – 7500 руб. – переданы ручки для раздачи в маркетинговых целях;Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1350 руб. (7500 руб. × 18%) – начислен НДС со цены безвозмездно переданных продуктов;

Ограничение размера вычета по НДС распространяется лишь на представительские и командировочные расходы, которые при расчете налога на прибыль учитываются в границах нормативов. На другие издержки, нормируемые при расчете налога на прибыль, действие абзаца 2 пт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ не распространяется. Потому НДС по ним можно принять к вычету в полной сумме.

Организация может раздавать в маркетинговых целях продукты (продукцию), обретенные (сделанную) для использования в операциях, облагаемых НДС. Если себестоимость таких изделий меньше 100 руб. за единицу, а входной НДС по ним уже был принят к вычету, то сумму налога необходимо вернуть:- в полном размере – если организация пользуется льготой, предусмотренной подпунктом 25 пт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ;

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Для расчета налога на прибыль доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если организация ведет предпринимательскую деятельность, в течение года база для расчета норматива (к примеру, выручка либо сумма расходов на оплату труда) растет.

Сумма НДС, которая по итогам II квартала должна быть восстановлена в связи с превышением нормативной величины маркетинговых расходов, равна: (7500 руб. – 7000 руб.) × 18% = 90 руб.Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 90 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Если фактическая сумма этих расходов превосходит нормативную (предельную) сумму, то НДС к вычету рассчитывайте так:
НДС по нормируемым расходам к вычету = Расходы в границах норм, учитываемые при расчете налога на прибыль (без НДС) × 10% либо 18%

Дебет 41 Кредит 60 – 50 000 руб. – приняты к учету авторучки, обретенные для перепродажи;Дебет 19 Кредит 60

Так как для расчета налога на прибыль норматив расходов на рекламу определяется нарастающим итогом в течение года, оставшуюся сумму входного НДС с маркетинговых расходов можно будет принять к вычету в следующих кварталах (в границах норматива за девять месяцев либо за год).
Совет: есть аргументы, дозволяющие организациям принимать к вычету всю сумму входного НДС по нормируемым расходам, которые не перечислены в пт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Они заключаются в последующем.

По окончании II квартала бухгалтер «Гермеса» определяет сумму входного НДС, которая должна быть восстановлена, если предельная величина расходов на рекламу за январь–июнь (1 процент от выручки) будет меньше фактической.За январь–июнь сумма выручки, приобретенной «Гермесом» (без НДС), составила 700 000 руб. Предельная сумма маркетинговых расходов, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль за январь–июнь, равна: 700 000 руб. × 1% = 7000 руб.

Организация платит налог на прибыль поквартально
Нормируемые маркетинговые расходы ЗАО «Альфа» за I квартал составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Других нормируемых расходов на рекламу в этом периоде у организации не было.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы НДС, принимаемой к вычету по представительским расходам, относящимся к предшествующему кварталу
В марте представительские расходы ЗАО «Альфа» составили 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). До марта представительских расходов у организации не было.

– 18 000 руб. – учтен НДС по представительским расходам;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 8100 руб. – принят к вычету НДС по представительским расходам в границах норматива;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 11 000 руб. ((100 000 руб. – 45 000 руб.) × 20%) – отражен отложенный налоговый актив с различия меж представительскими расходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3600 руб. – принят к вычету НДС по представительским расходам в границах норматива;

По мере роста норматива возрастает сумма издержек, которую можно включить в состав расходов, а как следует, – и сумма входного НДС, которая относится к этим затратам и которую можно предъявить к вычету.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Если в каком-либо квартале размер норматива не позволяет принять к вычету всю сумму входного НДС по нормируемым расходам, часть вычета можно перенести на последующие кварталы (в границах 1-го календарного года).

– 9000 руб. – учтен НДС по расходам на рекламу;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб. – принят к вычету НДС по расходам на рекламу.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 270 руб. (1350 руб. × 20%) – отражено неизменное налоговое обязательство с суммы НДС, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.Налоговым периодом по НДС является квартал.

Ситуация: можно ли в полном объеме принять к вычету сумму входного НДС по расходам, которые нормируются для расчета налога на прибыль, но не перечислены в пт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ?
По хоть каким операциям, расходы на которые в согласовании с главой 25 Налогового кодекса РФ нормируются, входной НДС можно принять к вычету только в границах нормативов. Таковой вывод следует из писем Минфина Рф от 17 февраля 2011 г. № 03-07-11/35, от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285, от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/105. А именно, это ограничение распространяется на:

– 9000 руб. – учтен входной НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб. – принят к вычету НДС по полученным товарам.

Потому от нее можно отрешиться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если организация не пользуется льготой, то со цены продуктов (продукции), переданной в маркетинговых целях, необходимо начислить НДС. При всем этом входной НДС по таким изделиям принимается к вычету в границах норматива, установленного пт 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ (1% от выручки).

Предельная сумма НДС, которую можно принять к вычету по маркетинговым расходам, равна: 60 000 руб. × 18% = 10 800 руб.Потому что фактическая сумма расходов на рекламу меньше предельной, то всю сумму НДС (9000 руб.) бухгалтер принял к вычету в I квартале. В учете он сделал последующие записи:

Вычет по НДС при передаче в маркетинговых целях продуктов либо готовой продукции имеет некие особенности.Если себестоимость переданных изделий меньше 100 руб. за единицу, то по таким операциям организация может пользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 25 пт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Применение этой льготы не всегда прибыльно.

— представительские расходы (п. 7 ст. 171, п. 2 ст. 264 НК РФ);- нормируемые виды маркетинговых расходов (письма Минфина Рф от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285, от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/105, от 9 апреля 2008 г. № 03-07-11/134); расходы в виде утрат от недостач и (либо) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных припасов (письма Минфина Рф от 9 августа 2012 г. № 03-07-08/244, от 24 апреля 2008 г. № 03-07-11/161, от 11 января 2008 г. № 03-07-11/02).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы НДС, принимаемой к вычету по расходам на рекламу.Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – 4000 руб. ((65 000 руб. – 45 000 руб.) × 20%) – погашен (отчасти) отложенный налоговый актив.

Общая сумма расходов на оплату труда за январь–март равна 1 125 000 руб.Чтоб принять к вычету НДС по представительским расходам, бухгалтер «Альфы» высчитал их предельную сумму, учитываемую при расчете налога на прибыль: 1 125 000 руб. × 4% = 45 000 руб.Так как фактическая сумма представительских расходов выше предельной, в I квартале бухгалтер принял к вычету НДС в сумме 8100 руб. (45 000 руб. × 18%).

Дебет 26 Кредит 60 – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – приняты к учету расходы на рекламу за I квартал;Дебет 19 Кредит 60

Это расходы на командировки (проезд и наем жилища) и представительские расходы.
В текущее время при налогообложении прибыли учитываются все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на командировки без каких-то ограничений (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).Входной НДС по документально подтвержденным командировочным расходам (расходам на проезд и наем жилища) можно предъявить к вычету в полной сумме. При отсутствии документов с выделенной суммой НДС налог к вычету не принимается.

В согласовании с разъяснениями контролирующих ведомств для расчета предельной величины расходов на рекламу бухгалтер «Альфы» учитывает выручку от реализации продуктов (работ, услуг) без НДС. За I квартал сумма выручки составила 6 000 000 руб.Чтоб принять к вычету НДС, бухгалтер «Альфы» высчитал предельную величину расходов на рекламу, учитываемую при расчете налога на прибыль: 6 000 000 руб. × 1% = 60 000 руб. За период с января по апрель сумма выручки составила 350 000 руб.Предельная сумма маркетинговых расходов, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль за январь–апрель, равна: 350 000 руб. × 1% = 3500 руб.В учете организации изготовлены последующие записи.

расходы по ндс принимаемые к вычету

Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам

Состав нормируемых расходов
Виды расходов, по которым входной НДС принимается к вычету с ограничениями, указаны в пт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал последующие записи.Дебет 26 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – приняты к учету представительские расходы;Дебет 19 Кредит 60

— в размере, равном НДС с различия меж фактической и нормативной суммой маркетинговых расходов, – если организация не пользуется льготой, предусмотренной подпунктом 25 пт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 9 апреля 2008 г. № 03-07-11/134.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы НДС, восстановленной в связи с превышением норматива маркетинговых расходов.

Определение суммы вычета
Если фактическая сумма нормируемых расходов не превосходит предел, входной НДС по ним принимайте к вычету в сумме, уплаченной торговцу.

Из издержек, обозначенных в пт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ, на практике к нормируемым относятся только представительские расходы (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). Норма представительских расходов – 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль, в каком они были произведены (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). Принять к вычету НДС можно исключительно в размере, пропорциональном норме таких расходов. Входной НДС, относящийся к сверхнормативной сумме таких издержек, к вычету не принимается и при расчете налога на прибыль не учитывается.

Основанием для повторной регистрации счета-фактуры в книжке покупок будет бухгалтерская справка-расчет. Счета-фактуры по нормируемым расходам вносите в книжку покупок в соответственных суммах по мере появления права на вычет (п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Другими словами по мере роста норматива.

Организация платит налог на прибыль каждый месяц и не применяет льготу по НДС, предусмотренную подпунктом 25 пт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ
В марте ООО «Торговая компания «Гермес»» закупила для перепродажи 1000 авторучек ценой 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.) за единицу.В апреле «Гермес» пораздавал в маркетинговых целях 150 авторучек.

Сумма маркетинговых расходов составила: 50 руб. × 150 шт. = 7500 руб.Других расходов на рекламу в этом периоде у организации не было.В согласовании с разъяснениями контролирующих ведомств для расчета предельной величины расходов на рекламу бухгалтер «Гермеса» учитывает выручку от реализации продуктов (работ, услуг) без НДС.

Правомерность такового подхода подтверждается арбитражной практикой (см., к примеру, постановление Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10, определение ВАС РФ от 29 апреля 2008 г. № 5420/08, постановления ФАС Поволжского окрестность от 22 января 2008 г. № А55-5349/2007, Столичного окрестность от 12 ноября 2009 г. № КА-А40/11969-09, от 17 января 2007 г. № КА-А41/12981-06, от 3 ноября 2005 г. № КА-А40/10907-05, Центрального окрестность от 6 октября 2004 г. № А09-2522/04-30).
Необходимо подчеркнуть, что ранее некие суды поддерживали позицию Минфина Рф (см., к примеру, постановления ФАС Северо-Западного окрестность от 18 июля 2005 г. № А56-11749/04, Столичного окрестность от 15 марта 2005 г. № КА-А40/1512-05, от 27 мая 2005 г. № КА-А40/4502-05, Западно-Сибирского окрестность от 21 июля 2004 г. № Ф04-5004/2004(А81-3059-31), Уральского окрестность от 20 февраля 2006 г. № Ф09-746/06-С2). Но с выходом постановления Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10 следует ждать, что арбитражная практика по рассматриваемой дилемме станет единообразной.

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ