журнальчик учета счетов фактур книжка продаж

А именно, больше нет огромного количества граф с различными ставками НДС (18, 10, 0, 20%). Заместо их введены всего две графы: одна из их для цены покупок (различия цены по корректировочному счету-фактуре) включая НДС, другая — конкретно для суммы налога по счету-фактуре (различия суммы НДС по корректировочному счету-фактуре), принимаемой к вычету. В конечном итоге цена покупок и НДС сейчас отражаются в книжке покупок в целом по счету-фактуре без выделения зависимо от величины ставки.

Все перечисленные новаторства больше касаются посредников; операторам связи как исполнителям услуг об этом необходимо просто знать для расширения кругозора.Напоминаем, на данный момент журнальчик учета приобретенных и выставленных счетов-фактур ведут для регистрации и оперативного контроля счетов-фактур. Отличие этого журнальчика от книжки покупок и книжки продаж заключается в том, что счета-фактуры регистрируются в нем не для воплощения налогового вычета либо начисления НДС, а просто для порядка, чтоб счета-фактуры не потерялись с момента, как они были выставлены, до того, как их можно будет отражать в книжке покупок либо книжке продаж. Последние два регистра также поменялись, и эти конфигурации мы на данный момент разглядим. Во-2-х, исключена графа для кода метода выставления счета-фактуры. В ней фиксировалось, каким образом выставлен счет-фактура: на картонном либо электрическом носителе. При всем этом объединены графы, где отражались дата составления и номер счета-фактуры.

Дальше. Заместо даты оплаты счета-фактуры в книжке покупок необходимо будет указывать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Излишним реквизитом признана страна происхождения продукта, в то время как номер таможенной декларации оставлен.

Потому с две тыщи пятнадцать г. торговец (исполнитель) может не выставлять неплательщику НДС счет-фактуру при условии наличия письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур (пп. Один п. Три ст. 100 шестьдесят девять НК РФ в новейшей редакции). Если стороны позабудут включить в контракт такое условие либо просто не будут о нем знать, то ревизоры вправе указать организации на необходимость составления счетов-фактур и на регистрацию их в книжке продаж, даже если это не оказывает влияние на налоговые обязательства участников сделки перед бюджетом.

Уточнено правило определения суммы, на которую в книжке покупок регится счет-фактура при приобретении продуктов (работ, услуг), для производства и (либо) реализации продукции (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по разным налоговым ставкам и (либо) не подлежат налогообложению. В книжке покупок такие счета-фактуры отражаются на сумму вычета, на которую налогоплательщик имеет право. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), приобретенного от торговца, делается в книжке покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой выполнялась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам).

Это уже новаторство Федерального закона N 238-ФЗ. Посредники также должны будут представить в налоговые органы по месту собственного учета журнальчик учета приобретенных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности по установленному формату в электрической форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электрического документооборота в срок не позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.Дальше поведаем о том, что изменено Постановлением Правительства РФ N семьсот 30 5 в самой форме журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур. Во-1-х, в шапке журнальчика отражена необходимость указания наименования как налогоплательщика, так и лица, не являющегося налогоплательщиком.

Обновление журнальчика учета счетов-фактур

При всем этом количество цифровых граф в книжке покупок сократилось с восьми до 2-ух. Согласитесь, такая рационализация уже навязывалась не один год. Кстати, аналогичным образом поменялись графы дополнительного листа книжки покупок и книжки продаж.

Если данная инициатива будет претворена в жизнь, то в критериях электрического документооборота налогоплательщики сумеют более оперативно заявлять право на налоговый вычет, потому что дата получения счета-фактуры будет зафиксирована в доказательстве оператора связи, в то время как при картонном документообороте найти дату получения счета-фактуры не всегда может быть. Потому будем возлагать, что в недалеком будущем при электрическом документообороте счета-фактуры будут более «мобильны» и станут доставлять бухгалтерам меньше морок.Большая часть новшеств по данному документу связано с тем, что с две тыщи четырнадцать г.

С внесением поправок неопределенность снята и не нужно больше ничего сочинять: у разделительной черты в счете-фактуре должен быть самый обыденный вид.Нельзя не отметить очередное новаторство, введенное Федеральным законом от 21 Июля 2014 N 238-ФЗ. На данный момент счета-фактуры можно не составлять при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 100 40 девять НК РФ). Для экспортеров появилось дополнительное указание о регистрации в книжке продаж счетов-фактур, составляемых по обычным налоговым ставкам в случае непредставления в налоговый орган в установленный срок документов, подтверждающих обоснованность внедрения нулевой «экспортной» ставки. Правило разумеется, но его ранее не было.Регистрации в книжке продаж подлежат составленные и (либо) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда появляется обязанность по исчислению налога, включая операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Соответственно, счета-фактуры, составленные и зарегистрированные налогоплательщиками в книжке продаж, должны быть зарегистрированы в книжке покупок. Очередное ликвидированное упущение также касается экспортеров, которые могут принять суммы налога к вычету по товарам (работам, услугам), поначалу принятым к вычету, восстановленным, а потом опять уменьшающим налог к начислению на момент определения налоговой базы по экспортной реализации продукции. Все это должно отыскать отражение в книжке покупок (налоговые вычеты) и книжке продаж (восстановление вычета).Все же Постановление Правительства РФ от 30 Июля 2014 N семьсот 30 5 занесло одно маленькое дополнение — касается оно организаций, имеющих обособленные подразделения. Если через их реализуются продукты (работы, услуги), то при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный символ «/» (разделительную черту) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Ранее было непонятно, что представляет из себя разделительная черта, хотя другого, чем наклонная ровная, в общем, и не предполагалось.

Перемены в книжке покупок

Налицо очевидный просчет, потому согласно поправкам Федерального закона N 238-ФЗ денек передачи неподвижного имущества покупателю по передаточному акту либо иному документу — это не дата определения налоговой базы, а дата отгрузки.Еще одна поправка связана с расчетами по НДС по предоплатам и авансам. Напомним, что при получении предоплаты в счет реализации продуктов (работ, услуг) торговец начисляет НДС, который после отгрузки может принять к вычету.

С две тыщи пятнадцать г. эта поблажка будет относиться к операциям реализации продуктов (работ, услуг) лицам, не являющимися плательщиками НДС и налогоплательщиками, освобожденными от выполнения обязательств налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Для чего этим лицам счет-фактура, если они не претендуют на вычет по НДС, а включают налог в цена продуктов (работ, услуг)?Выставление счета-фактуры в таком случае оказывается формальным действием, только увеличивающим документооборот. В действующей редакции п. 6 ст. 100 70 два НК РФ сказано, что вычеты выполняются с даты отгрузки соответственных продуктов (выполнения работ, оказания услуг). Но не уточнено, в каком конкретно размере делается вычет. В освеженной Федеральным законом N 238-ФЗ редакции п. 6 ст. 100 70 два НК РФ на этот счет сказано, что вычет допускается в размере налога, исчисленного со цены отгруженных продуктов (работ, услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее приобретенной оплаты.

журнальчик учета счетов фактур книжка продаж

Новое в журнальчике учета счетов фактур, книжках покупок и продаж

Новаторства в счетах-фактурах

Хотя счет-фактура является базисным элементом в документообороте по НДС, в его бланк не внесено конфигураций — возможно так как пока он отвечает нормам действующего законодательства. К тому же налогоплательщик сам вправе внести в него дополнительные реквизиты, как это сделали налоговики, предложив годом ранее универсальный передаточный документ (УПД) (Письмо ФНС Рф от 21 Октября 2013 N ММВ-20-3/[email protected]). Ведь нормами гл. 20 один НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 Декабря 2011 N одна тыща 100 30 семь не запрещено отражение в счете-фактуре дополнительной инфы (Письмо Минфина Рф от 16 Июня 2014 N 03-07-09/28664). Федеральный закон от 28 Июня 2013 N 134-ФЗ обязал вести журнальчик не только лишь конкретных плательщиков НДС, да и лиц, освобожденных от выполнения обязательств налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, также лиц, не являющихся плательщиками данного налога (п. 3.1 ст. 100 шестьдесят девять НК РФ). С две тыщи пятнадцать г. поправками другого Федерального закона — от 20 Апреля 2014 N 81-ФЗ — со всех налогоплательщиков снимается обязанность вести журнальчик учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, но в этом правиле опять появились исключения.Продолжать вести журнальчик будут лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (либо) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на базе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, при этом только в отношении обозначенной деятельности. Данное правило распространяется на лиц, не являющихся налогоплательщиками, и на лиц, освобожденных от выполнения обязательств плательщиков НДС.

И еще заметим, что в планах законодателя уже есть задумка прирастить срок, в течение которого торговец вправе предъявить счет-фактуру покупателю по совершенным операциям (См., к примеру, законопроект N 522135-6 в начальной редакции). Это дозволит торговцам уменьшить количество счетов-фактур, выставляемых в адресок 1-го покупателя в течение месяца. В то же время для того, чтоб не ущемлять интересы покупателя и не откладывать период появления права на вычет на более поздние налоговые периоды, предлагается внести конфигурации в ст. 100 70 два НК РФ, разрешив покупателям предъявлять к вычету суммы НДС начиная с момента приобретения продуктов (работ, услуг), не дожидаясь фактического получения счета-фактуры. В части операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) и поименованных в ст. 100 40 девять НК РФ, этого делать не надо (пп. Один п. Три ст. 100 шестьдесят девять НК РФ в редакции Федерального закона от 28 Декабря 2013 N 420-ФЗ). Проще говоря, если налогоплательщик имеет дело только с необлагаемыми операциями, составлять счета-фактуры, вести книжку покупок и книжку продаж нет необходимости (Письмо Минфина Рф от 19 Марта 2014 N 03-07-09/11822).

Поменялась графа, в какой отражается полная цена продаж с НДС. Этот показатель приводится как в валюте счета-фактуры, так и в рублях и копейках. Не было ранее в книжке продаж и графы для наименования и кода валюты (если в ней ведутся расчеты). При внешнеэкономической деятельности и расчетах в валюте данная информация в книжке продаж поможет провести проверку оценки налоговой базы.

Подобные поправки внесены Федеральным законом N 238-ФЗ в части восстановления налога, ранее принятого к вычету с перечисленного поставщику либо подрядчику аванса, хотя действующий пп. Три п. Три ст. 100 70 НК РФ дает точные предписания: восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (работ, услуг). Законодатель изменил данный порядок, привязав сумму восстанавливаемого налога не к вычету с аванса, а к вычету по полученным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты.

Это в ч. Один журнальчика, где отражаются данные о выставленных счетах-фактурах. А сейчас о ч. 2, в какой отражаются сведения о приобретенных счетах-фактурах: посредники (комиссионеры и агенты) приводят данные о субпосреднике (наименование, ИНН/КПП, код вида сделки).

Перемены в книжке продаж

Начнем с недвижимости. Федеральным законом N 81-ФЗ в ст. 100 шестьдесят семь НК РФ был введен п. 16, согласно которому при реализации неподвижного имущества моментом определения налоговой базы признается денек передачи неподвижного имущества покупателю этого имущества по передаточному акту либо иному документу о передаче неподвижного имущества. Не учтено то, что до передачи недвижимости торговец может получить за него предоплату от покупателя. Если данному правилу следовать практически, то налог начисляется только после передачи недвижимости, в итоге сумма предоплаты практически выводится из-под налогообложения. Довольно сделать это исключительно в части фактического вычета при покупке продуктов (работ, услуг), чтоб не было задвоения сумм вычета. Таким макаром, снят очередной спорный вопрос при расчетах по НДС при осуществлении налогоплательщиком как облагаемых, так и необлагаемых операций.Если работники организации направляются в командировки, то расходы они оплачивают наличкой либо банковской картой, покупая услуги как физическое лицо. Подтверждающими расчеты документами являются кассовые чеки и бланки серьезной отчетности, в каких может быть выделен НДС отдельной строчкой. А если организация оплатила за собственного работника в безналичном порядке проезд и проживание, тогда она вправе востребовать счет-фактуру.

Такая была прежняя трактовка; в новейшей последняя часть исключена и заместо нее для отражения в книжке продаж указаны операции налогоплательщиков, использующих право на освобождение от НДС в связи с относительно маленькой выручкой (ст. 100 40 5 НК РФ). Эти конфигурации объясняются просто.Начиная с две тыщи четырнадцать г. налогоплательщик должен составлять счета-фактуры, вести журнальчики учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжки покупок и книжки продаж только при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС. Аналогичное изменение изготовлено для корректировочного счета-фактуры, при этом появилась отдельная графа для номера и даты исправления корректировочного счета-фактуры. Введена графа для сведений о посреднической деятельности, указываемых комиссионером (агентом), застройщиком либо техническим заказчиком. В числе таких сведений — наименование торговца, его ИНН/КПП, номер и дата приобретенного от него счета-фактуры.

Как и в книжке покупок, в книжке продаж появилась графа для кода вида операции по НДС по перечню, утвержденному ФНС. Также в книжку продаж включена дополнительная графа для сведений (наименования, ИНН/КПП) о посреднике (комиссионере, агенте). Она заполняется продавцом-комитентом (принципалом), и в ней указывается наименование комиссионера (агента), реализующего продукты (работы, услуги) от собственного имени покупателю по договору комиссии (агентскому договору).

Ранее этого уточнения не было.Очередное дополнение заключается в том, что счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования сразу в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, регистрируются на сумму, обозначенную в данном счете-фактуре. Другими словами вычет предоставляется на полную сумму НДС, начисленную с предоплаты, а в предстоящем эту же сумму необходимо будет вернуть, когда будут получены и оприходованы продукты (работы, услуги).

Об этом сказано в пп. Три п. Три ст. 100 70 НК РФ новейшей редакции. Другими словами если аванс был перечислен в большем размере, чем цена покупаемых продуктов (работ, услуг), покупателю не надо восстанавливать весь принятый к вычету по авансу НДС.

Ранее книжка продаж была малость похожа на книжку покупок, потому что в обеих регились одни и те же документы, а именно счета-фактуры. Но Постановление Правительства РФ N семьсот 30 5 сделало документы различными. Идет речь сначала о графах для указания стоимостных характеристик.Начнем с того, что в данную книжку введена новенькая графа для указания кода вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на контроль и надзор в области налогов и сборов. В реальный момент действует Приказ ФНС Рф от 14 Февраля 2012 N ММВ-7-3/[email protected], которым утверждены Коды видов операций по НДС, нужных для ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур. Пока ФНС не разработала отдельный список для книжки покупок, бухгалтеру ничего не остается, не считая как воспользоваться обозначенным списком кодов видов операций по НДС.

Номер ГТД указывается также заместо номера и даты счета-фактуры, если имеет место операция ввоза продуктов на местность РФ. В данном случае также необходимо будет указать в другой новейшей графе номер и дату документа, подтверждающего оплату продукта.Совсем по-другому следует заполнять числовые данные.

Конкретно он регится в книжке покупок вместе с бланками серьезной отчетности с целью доказательства права на налоговый вычет. Ранее счета-фактуры, приобретенные работником в командировке по оказанным ему услугам, были несправедливо позабыты создателями порядка наполнения книжки покупок. Финансисты об этом гласили в Письмах от 19 Июля 2013 N 03-07-11/28554, от 3 Апреля 2013 N 03-07-11/10861.Если экспортер не собрал документов на доказательство нулевой ставки, то ему придется начислить налог по обыкновенной ставке, а потом он имеет право поставить его к вычету.Если же в связи с маленький выручкой организация пользуется освобождением от выполнения обязательств плательщика НДС (ст. 100 40 5 НК РФ), то в силу п. 5 ст. 100 шестьдесят восемь НК РФ бухгалтер должен выставлять расчетные документы и счета-фактуры с надписью «Без НДС» (при оказании услуг юридическим лицам) и регистрировать их в общем порядке в журнальчике учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, также в книжке продаж. Для отражения данных операций в книжке продаж предусмотрена последняя графа. При всем этом книжку покупок можно не вести, потому что такие «налогоплательщики» не имеют права на налоговые вычеты по НДС (Письмо ФНС Рф от 29 Апреля 2013 N ЕД-4-3/[email protected]).В заключение коротко поведаем о поправках в порядке расчетов с бюджетом по НДС. Налог к начислению, в отличие от налога к вычету, нецелесообразно сворачивать, а в целях контроля налог необходимо демонстрировать по всем ставкам (18, 10, 0%). Эта градация сохранена для графы, в какой указывается цена продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре (разница цены по корректировочному счету-фактуре) без НДС. Рядом с ней графа, в какой указывается сама сумма налога, и понятно, почему в ней выделено место для обозначения суммы НДС по ставкам восемнадцать и 10% (налог по нулевой ставке с хоть какой цены — ноль).

ЗАДАТЬ ВОПРОС
ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ